Formulario 8865: cómo informar participaciones en sociedades extranjeras

El Formulario 8865 es la declaración de información de una persona de EE. UU. que tiene una participación en una sociedad extranjera. El formulario informa datos según tres secciones del código tributario. La sección 6038 cubre las sociedades extranjeras controladas. La sección 6038B cubre las transferencias a sociedades extranjeras. La sección 6046A cubre los cambios en las participaciones en sociedades.

Las Instrucciones para el Formulario 8865 (2025) explican las cuatro categorías de presentadores. Esta publicación es información general, no asesoría sobre su situación.

Quién debe presentarlo

Una persona de EE. UU. que encaja en una de las cuatro categorías debe completar el Formulario 8865. Si encaja en más de una categoría para la misma sociedad, debe presentar todos los datos requeridos por cada una. Complete un Formulario 8865 separado y sus anexos para cada sociedad extranjera.

Categoría 1: control

Un presentador de la Categoría 1 es una persona de EE. UU. que controló la sociedad extranjera en algún momento del año fiscal de la sociedad. Las instrucciones dicen que el control significa tener más del 50% de participación en la sociedad. Puede haber más de un presentador de la Categoría 1 en el mismo año.

Categoría 2: una participación del 10%

Un presentador de la Categoría 2 es una persona de EE. UU. que tuvo una participación del 10% o más en la sociedad en algún momento del año. Esto aplica mientras la sociedad estuvo controlada por personas de EE. UU. que tenían al menos el 10% cada una. Si la sociedad tuvo un presentador de la Categoría 1 en algún momento de ese año, nadie es presentador de la Categoría 2.

Categoría 3: aportes de propiedad

Un presentador de la Categoría 3 es una persona de EE. UU. que aportó propiedad a una sociedad extranjera a cambio de una participación en ella. Es una transferencia de la sección 721. La persona debe cumplir una de dos pruebas. La primera es tener al menos una participación del 10%, directa o indirectamente, inmediatamente después del aporte. La segunda prueba es de valor. La propiedad aportada, más otra propiedad que la persona o una persona relacionada aportó en los 12 meses anteriores a la transferencia, vale más de $100,000.

Categoría 4: eventos informables

Un presentador de la Categoría 4 es una persona de EE. UU. que tuvo un evento informable según la sección 6046A durante el año fiscal. Las instrucciones enumeran tres tipos de eventos: adquisiciones, enajenaciones y cambios en participaciones proporcionales. Por ejemplo, una persona que pasa de tener directamente el 9% a tener el 10% tiene una adquisición.

Cuándo presentarlo

Presente el Formulario 8865 de 2025 con su declaración del impuesto sobre la renta del año fiscal que empieza en 2025. Adjunte el formulario a esa declaración y presente ambos a más tardar en la fecha límite, incluidas las prórrogas.

Penalidades

Se aplica una penalidad de $10,000 por cada año fiscal de cada sociedad extranjera cuando la información de la Categoría 1 o de la Categoría 2 no se entrega a tiempo. Si la información no se presenta dentro de los 90 días después de que el IRS envíe por correo un aviso, se aplica una penalidad adicional de $10,000. Se aplica por cada período de 30 días, o parte de uno, en que continúe el incumplimiento. La penalidad adicional tiene un límite de $50,000 por cada incumplimiento.

Las instrucciones también describen una reducción del 10% de los impuestos extranjeros disponibles para crédito para quien no entrega la información requerida.

Formularios relacionados de sociedades

Los formularios para sociedades en Estados Unidos son distintos. Para la declaración de una sociedad nacional, lea Declaraciones de sociedades: lo que reporta el Formulario 1065. Para la parte de ingresos del socio, lea Anexo K-1 de una sociedad: lo básico.

Lista de verificación

• Enumere cada sociedad extranjera en la que tiene una participación.
• Calcule el porcentaje que tiene, directa e indirectamente.
• Revise cada una de las cuatro categorías frente a los eventos del año.
• Prepare un Formulario 8865 y sus anexos para cada sociedad.
• Presente con su declaración del impuesto sobre la renta a más tardar en la fecha límite, incluidas las prórrogas.

Esta es solo información general. No es asesoría tributaria para su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 8865 (2025), con fecha 12 de diciembre de 2025 (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i8865--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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