Formulario 8971: informes de base para beneficiarios de una sucesión

Cuando una persona fallece, la sucesión puede tener que informar al IRS, y a cada beneficiario, el valor de los bienes que pasan a esas personas. El Formulario 8971, Información sobre beneficiarios que adquieren bienes de un difunto, sirve para eso. El Anexo A adjunto da a cada beneficiario la información de base que necesita.

Las Instrucciones para el Formulario 8971 y Anexo A (Rev. agosto de 2025) explican las reglas. Esta publicación es información general, no un consejo sobre una sucesión específica.

Términos en lenguaje sencillo

El albacea es la persona a cargo de la sucesión. Un beneficiario es una persona que recibe bienes de ella. El Formulario 706 es la declaración federal del impuesto sobre sucesiones. La base es el valor inicial que se usa para calcular la ganancia o la pérdida cuando se vende un bien. El Anexo A es el documento adjunto que informa los bienes de cada beneficiario.

Por qué importa la información de base

La información de base se necesita para cumplir con el requisito de base uniforme de la sección 1014(f). Un beneficiario que recibe bienes sujetos a esa regla no puede usar, como base inicial de los bienes, un valor mayor que el valor informado en el Anexo A.

Quién debe presentarlo

Un albacea de una sucesión que debe presentar el Formulario 706 o el 706-NA debe presentar el Formulario 8971. También debe entregar anexos A a ciertos beneficiarios. Solo tiene esta obligación el albacea de una sucesión cuyo Formulario 706 o 706-NA se presentó después de julio de 2015, sin importar si se presentó a tiempo.

Cuándo no se requiere el Formulario 8971

Las instrucciones dicen que el Formulario 8971 no se requiere en tres situaciones:

• El patrimonio bruto más las donaciones gravables ajustadas es menor que el monto de exclusión básico del año del fallecimiento.
• Se presentan formularios de impuesto sobre sucesiones distintos del 706 o 706-NA, como los formularios 706-QDT, 706-CE o 706-GS(D).
• La declaración solo se presenta para hacer una asignación o elección del impuesto sobre transferencias que saltan generaciones, solo para elegir la portabilidad del monto de exclusión del cónyuge fallecido, o solo como declaración protectora.

El plazo

El Formulario 8971 debe presentarse ante el IRS, y cada Anexo A requerido debe entregarse a su beneficiario, a más tardar en la primera de dos fechas. La primera es 30 días después de la fecha en que el Formulario 706 o 706-NA debe presentarse, incluidas las prórrogas. La segunda es 30 días después de la fecha en que el formulario se presenta. Si el vencimiento cae en sábado, domingo o día feriado legal, el albacea puede presentarlo el siguiente día hábil.

Quién recibe un Anexo A

Entregue un Anexo A solo al beneficiario que aparece en él. No dé a ningún beneficiario una copia del Formulario 8971 completo. El albacea puede entregar el anexo en persona, por correo electrónico, por correo de EE. UU. a la última dirección conocida, o por un servicio de entrega privado designado. El albacea anota la fecha en la Parte II, columna (d), del Formulario 8971 y guarda la prueba de entrega.

Cuando un fideicomiso u otra sucesión es beneficiario y tiene varios fiduciarios o albaceas, basta con entregar el Anexo A a uno de ellos.

Cuando cambia la información

El albacea debe presentar un suplemento si cambia la información informada. Algunos ejemplos son un cambio de beneficiario, un cambio de bienes o un valor final distinto del informado. Si un beneficiario adquiere bienes después de la fecha de vencimiento del Formulario 706, el albacea generalmente tiene hasta el 31 de enero del año siguiente a la adquisición. Otros cambios suelen requerir un suplemento dentro de 30 días después de que la información esté disponible.

Penalidades

Un albacea que no presente un Formulario 8971 correcto en la fecha de vencimiento, sin causa razonable, puede enfrentar una penalidad según la sección 6721. Las instrucciones dicen que esto puede aplicar aunque no se deba impuesto sobre sucesiones.

Lista de verificación para beneficiarios

• Pregunte al albacea si ya le entregaron un Anexo A o si se lo entregarán.
• Pida el Anexo A antes de vender el bien.
• Anote la fecha en que lo recibió.
• Compare el valor del Anexo A con cualquier avalúo que tenga.
• Lea lo básico sobre bienes heredados antes de vender. Vea Propiedad heredada: por qué la base suele ser el valor al fallecer.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 8971 y Anexo A (Rev. agosto de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i8971--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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