Propiedad heredada: por qué la base suele ser el valor al fallecer

La base es el número que usa para calcular la ganancia o la pérdida cuando vende una propiedad. En la mayoría de las compras, la base es lo que pagó, más ciertos costos. La propiedad que recibe de una persona que falleció es distinta. Su base generalmente se fija según su valor en la fecha del fallecimiento, y no según lo que la persona pagó al principio. IRS: Publicación 551, Base de los activos (en inglés)

La regla básica

La base de la propiedad heredada es, en general, una de estas cantidades:

• El valor justo de mercado de la propiedad en la fecha del fallecimiento
• El valor en la fecha de valoración alterna, si el representante personal del patrimonio elige esa fecha
• Un valor de uso especial para bienes raíces agrícolas o de un negocio cerrado, si el albacea eligió ese método para el impuesto sobre el patrimonio

Si el valor al fallecer es mayor que lo que pagó el titular, la base sube. Si es menor, la base baja. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Cómo hallar el valor

Cuando el patrimonio debe presentar el Formulario 706, el albacea normalmente da a los beneficiarios un Anexo A (Formulario 8971). Ese anexo informa el valor para el impuesto sobre el patrimonio de la propiedad que se distribuye a cada beneficiario. Algunos beneficiarios deben usar ese valor como base inicial. Si no recibió un Anexo A, puede usar el valor de tasación en la fecha del fallecimiento para los impuestos estatales de herencia o de transmisión. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Pida una valoración o tasación por escrito a la fecha del fallecimiento. Un estado de cuenta bancario, el historial de precios de una acción o una tasación de bienes raíces pueden respaldar la cifra.

Un ejemplo sencillo

Ejemplo solo ilustrativo, con números inventados. Lee hereda una casa de alquiler. El dueño la compró hace muchos años por $120,000. En la fecha de la muerte del dueño, una tasación muestra un valor de $300,000. La base de Lee es, en general, de $300,000. Si después Lee vende la casa por $310,000, la ganancia es de $10,000, antes de costos de venta y otros ajustes.

Ajustes después de heredar

La base cambia con el tiempo. Las mejoras que aumentan el valor de la propiedad elevan la base. La depreciación reclamada y los pagos de seguro por pérdidas por casualidad la reducen. Lleve la cuenta de ambas. IRS: Tema n.º 703, Base de los activos (en inglés)

Regalos recibidos antes del fallecimiento

Una regla especial cubre algunas propiedades con ganancia acumulada. Si usted o su cónyuge dieron la propiedad a la persona que después falleció, dentro de 1 año antes de ese fallecimiento, la base puede ser la base ajustada del fallecido, y no el valor al fallecer. Esta regla es limitada, así que revise los detalles de su caso. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Bienes gananciales

En los estados de bienes gananciales, cuando muere un cónyuge, el valor total de los bienes gananciales generalmente puede convertirse en la base de toda la propiedad. Esto incluye la parte que pertenecía al cónyuge sobreviviente. La regla aplica cuando al menos la mitad del interés ganancial se incluye en el patrimonio bruto del fallecido. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Periodo de tenencia

El periodo de tenencia determina si una ganancia es de corto o de largo plazo. El IRS indica que la regla de un año tiene excepciones para la propiedad adquirida de una persona fallecida. Revise las reglas de su venta antes de dar por hecho un periodo. IRS: Tema n.º 409 (en inglés)

Registros que debe guardar

Guarde el acta de defunción, cualquier Anexo A (Formulario 8971) que reciba, la tasación a la fecha del fallecimiento y los registros de compra originales. Guarde los registros de mejoras y de depreciación reclamada. También guarde los papeles de la venta. Los necesitará para probar la base años después.

Pasos a seguir

1. Busque la fecha del fallecimiento y el valor de cada bien heredado en esa fecha.
2. Pida al patrimonio cualquier Anexo A (Formulario 8971) y los informes de valoración.
3. Anote su base a la fecha del fallecimiento.
4. Lleve la cuenta de las mejoras y la depreciación con el tiempo.
5. Al vender, compare el precio de venta con su base ajustada.

Información general, no es asesoría sobre su declaración ni sobre el patrimonio.

Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 551, Base de los activos (https://www.irs.gov/publications/p551); IRS, Tema n.º 703, Base de los activos (https://www.irs.gov/taxtopics/tc703); IRS, Tema n.º 409, Ganancias y pérdidas de capital (https://www.irs.gov/taxtopics/tc409) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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