Formulario 6765: quién presenta el crédito por investigación y las opciones que incluye
Publicado el 7 de noviembre de 2026
El Formulario 6765 se usa para calcular y reclamar el crédito por aumento de actividades de investigación. Las Instrucciones para el Formulario 6765 (rev. diciembre de 2025) dicen que el mismo formulario también sirve para dos opciones: la opción de crédito reducido de la sección 280C y la opción de reclamar parte del crédito contra la parte del empleador en el impuesto de seguridad social. Esta publicación es información general. No cubre los detalles de un negocio concreto.
Quién tiene que presentar el formulario
Las sociedades colectivas y las corporaciones S deben presentar el Formulario 6765 para reclamar el crédito. La mayoría de los demás contribuyentes generalmente no están obligados a completarlo si su única fuente del crédito es una sociedad, una corporación S, una sucesión o un fideicomiso. En ese caso, el crédito se informa directamente en el Formulario 3800, el formulario del crédito general para negocios. Las instrucciones añaden que una sucesión o un fideicomiso puede asignar el crédito a sus beneficiarios, según lo descrito en las instrucciones del Anexo K-1 (Formulario 1041), casilla 13.
Qué cuenta como investigación calificada
Las instrucciones describen una prueba de cuatro partes. La investigación calificada debe ser:
- gastos de investigación o experimentación nacionales según la sección 174A;
- realizada para descubrir información de naturaleza tecnológica;
- destinada a ser útil para desarrollar un componente de negocio nuevo o mejorado del contribuyente; y
- con actividades que consisten sustancialmente en elementos de un proceso de experimentación para una función, un rendimiento, una confiabilidad o una calidad nuevos o mejorados.
La prueba se aplica por separado a cada componente de negocio. El software de uso interno cumple los requisitos solo si la investigación es investigación calificada, no está excluida de otra forma y cumple la prueba de alto umbral de innovación. Las instrucciones enumeran tres cosas que el contribuyente debe poder demostrar para esa prueba: que el software es innovador, que su desarrollo implica un riesgo económico significativo y que no está disponible comercialmente para comprarlo, arrendarlo o licenciarlo y usarlo como se pretende.
Gastos de investigación y el cambio de ley de 2025
Las instrucciones explican que la P.L. 119-21, conocida como la Ley One Big Beautiful Bill, agregó la sección 174A. Para los años fiscales que comienzan después de 2024, un contribuyente puede deducir los gastos nacionales de investigación y experimentación. También puede optar por cargar esos gastos a una cuenta de capital y amortizarlos durante un período no menor de 60 meses. Las instrucciones señalan la sección 70302(f) de la P.L. 119-21 y la Rev. Proc. 2025-28 para las opciones de transición que aplican a montos capitalizados y amortizados en años anteriores.
La opción de la sección 280C
La opción de crédito reducido de la sección 280C se marca en la parte superior del Formulario 6765, en el Artículo A. Marque "Sí" para optar por el crédito reducido, o "No" para no optar. Las instrucciones dicen que la opción se hace en la declaración original presentada a tiempo, incluidas las prórrogas.
La opción de impuestos sobre nómina
Un negocio pequeño calificado puede optar por aplicar parte del crédito por investigación contra su obligación de impuestos sobre nómina. Las instrucciones dicen que el monto máximo que puede aplicarse contra los impuestos sobre nómina es de $500,000. La opción se hace en el formulario.
Sección G y declaraciones enmendadas
Las instrucciones dicen que la Sección G, la información sobre componentes de negocio, es opcional para los años fiscales que comienzan antes de 2026. Para los años fiscales que comienzan después de 2025, la Sección G es obligatoria, según las pautas de las instrucciones. Una solicitud del crédito en una declaración enmendada debe incluir información específica para ser válida. Las instrucciones describen esa información en Reclamaciones del crédito por investigación en declaraciones enmendadas.
Registros que conviene guardar
Guarde registros que muestren el gasto en investigación. Los buenos registros describen el proyecto, el trabajo realizado, las personas que participaron y los costos. El crédito depende de los hechos de cada componente de negocio, por lo que estos registros respaldan cada solicitud.
Un contribuyente que hace la opción de la sección 280C debe guardar una copia de la declaración que muestra el Artículo A. La opción se hace en la declaración original presentada a tiempo.
Dónde encaja
El Formulario 6765 alimenta el crédito general para negocios. El crédito se combina con otros créditos empresariales en el Formulario 3800, que se explica en Formulario 3800: cómo se combinan los créditos para negocios. Un socio o accionista que recibe el crédito de una entidad de transmisión debe leer su Anexo K-1 y las instrucciones antes de reclamarlo, como se explica en Anexo K-1 de una sociedad: lo básico.
Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 6765 (rev. diciembre de 2025), Crédito por aumento de actividades de investigación (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i6765.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
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