Formulario 5471: cómo informar participaciones en corporaciones extranjeras

El Formulario 5471 lo usan ciertas personas de EE. UU. que son funcionarios, directores o accionistas de ciertas corporaciones extranjeras. El formulario y sus anexos respaldan la información requerida por las secciones 6038 y 6046 del código tributario.

Las Instrucciones para el Formulario 5471 (Rev. diciembre de 2025) explican qué páginas y anexos debe completar cada categoría de presentador. Esta publicación es información general. No cubre todas las categorías ni todos los anexos.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones enumeran varias categorías de presentadores. Cada categoría indica qué partes del formulario aplican. Si usted encaja en más de una categoría, no repita información, pero complete todos los puntos que le apliquen.

Las instrucciones dan un ejemplo. Un dueño único de una corporación extranjera controlada encaja en las Categorías 4 y 5a. Ese dueño completa las seis páginas del Formulario 5471 y varios anexos separados.

Qué revisión aplica

Las instrucciones dicen que son para la revisión de diciembre de 2025 del Formulario 5471. Algunos anexos separados mantienen revisiones anteriores de diciembre: 2024 para los anexos H-1 y Q, 2023 para el anexo G-1, 2021 para los anexos E, H, I-1 y M, 2020 para los anexos J, P y R, y 2012 para el anexo O. Revise la fecha de revisión de cada anexo que presente.

Un formulario por cada corporación

Complete un Formulario 5471 separado, y los anexos que apliquen, por cada corporación extranjera. Un solo formulario no cubre dos corporaciones.

Control: más del 50%

Para la Categoría 4, una persona de EE. UU. tiene control de una corporación extranjera si, en algún momento de su año fiscal, posee acciones con más del 50% del poder de voto combinado total. También tiene control si posee más del 50% del valor total de todas las clases de acciones. Una persona que controla una corporación que, a su vez, posee más del 50% de otra corporación también se considera que controla a esa otra corporación.

Categoría 5: un accionista del 10%

Un presentador de la Categoría 5 es un accionista de EE. UU. que tuvo acciones de una corporación extranjera controlada (CFC, por sus siglas en inglés) en algún momento del año fiscal de la corporación extranjera. El accionista también debe haber tenido esas acciones el último día del año en que la corporación fue una CFC.

Para este fin, un accionista de EE. UU. es una persona de EE. UU. que posee, directa, indirecta o constructivamente, el 10% o más del poder de voto combinado total o del valor de las acciones de una CFC.

Cuándo y dónde presentarlo

Adjunte el Formulario 5471 a su declaración del impuesto sobre la renta. Si aplica una declaración de sociedad u organización exenta, adjúntelo allí. Presente ambas a más tardar en la fecha límite de esa declaración, incluidas las prórrogas.

Los montos en cero también requieren anexo

Cuando un anexo es requerido pero todos los montos son cero, presente el anexo con montos en cero. Las instrucciones dicen que, en los anexos que se completan por categoría, una sola instancia cubre todas las categorías.

Penalidades

Se aplica una penalidad de $10,000 por cada período contable anual de cada corporación extranjera cuando la información requerida por la sección 6038(a) no se entrega a tiempo. Si la información no se presenta dentro de los 90 días después de que el IRS envíe por correo un aviso, se aplica una penalidad adicional de $10,000. Se aplica por cada período de 30 días, o parte de uno, en que continúe el incumplimiento. La penalidad adicional tiene un límite de $50,000 por cada incumplimiento.

Formularios relacionados

Un dueño estadounidense de un fondo extranjero puede tener otra obligación de presentación. Para eso, lea Formulario 8621: cómo informar acciones en una empresa de inversión extranjera. Para un informe de activos financieros extranjeros, lea Formulario 8938: cómo declarar activos financieros en el extranjero al IRS.

Lista de verificación

• Identifique cada corporación extranjera en la que usted es funcionario, director o accionista.
• Compare su porcentaje de propiedad con cada categoría.
• Prepare un Formulario 5471 y sus anexos por cada corporación.
• Adjunte el formulario a su declaración y presente a más tardar en la fecha límite de la declaración, incluidas las prórrogas.
• Guarde copias de los anexos, incluso cuando los montos sean cero.

Esta es solo información general. No es asesoría tributaria para su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 5471 (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i5471--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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