Formulario 8621: cómo informar acciones en una empresa de inversión extranjera
Publicado el 7 de noviembre de 2026
Algunas personas de EE. UU. tienen acciones en una empresa extranjera que la ley tributaria llama empresa extranjera de inversión pasiva, o PFIC por sus siglas en inglés. Los fondos mutuos extranjeros son un ejemplo común. El Formulario 8621 es la declaración informativa que un accionista de una PFIC puede tener que presentar.
Las Instrucciones para el Formulario 8621 (Rev. diciembre de 2025) establecen las reglas. Esta publicación es información general, no un consejo sobre sus inversiones.
Qué convierte a una empresa en PFIC
Las instrucciones dicen que una corporación extranjera es una PFIC si cumple una de dos pruebas. La prueba de ingresos se aplica cuando el 75% o más de su ingreso bruto es ingreso pasivo. La prueba de activos se aplica cuando al menos el 50% de sus activos, en promedio, producen ingreso pasivo o se mantienen para producirlo.
Quién debe presentarlo
Una persona de EE. UU. que es accionista directo o indirecto de una PFIC debe presentar el Formulario 8621 por cada año fiscal en cinco situaciones:
- La persona recibe ciertas distribuciones directas o indirectas de la PFIC.
- La persona reconoce una ganancia por una venta directa o indirecta de acciones de la PFIC.
- La persona informa datos sobre una empresa de fondo calificado (QEF) o sobre una elección de valor de mercado de la sección 1296.
- La persona hace una elección que se informa en la Parte II del formulario.
- La persona está obligada a presentar un informe anual según la sección 1298(f).
Un formulario por cada PFIC
Presente un Formulario 8621 separado por cada PFIC en la que tenga acciones, directa o indirectamente. Si usted tiene una PFIC que a su vez tiene otra PFIC, presenta un formulario por cada una de la cadena. Para una sola PFIC, un solo formulario puede informar la Parte I junto con las otras partes que apliquen.
Titulares de intereses en entidades de paso
Los socios, los accionistas de corporaciones S y los beneficiarios de algunos fideicomisos y sucesiones también pueden tener que presentar el formulario, en ciertos casos. Las instrucciones dicen que estos titulares generalmente deben presentarlo, salvo que aplique una excepción. Lea el texto completo antes de confiar en una excepción.
La excepción de $25,000 para la Parte I
Las instrucciones describen una excepción para no completar la Parte I de un fondo de la sección 1291. Puede omitir la Parte I de ese fondo si el valor total de sus acciones de PFIC es de $25,000 o menos el último día de su año fiscal. Además, no debe recibir una distribución excedente del fondo, ni reconocer una ganancia por una venta o disposición de sus acciones. Los contribuyentes en una declaración conjunta tienen un límite combinado de $50,000.
Esta es una excepción a una parte del formulario. No elimina en todos los casos la obligación de presentar el Formulario 8621. Lea las excepciones de la Parte I en las instrucciones antes de usarla.
Elecciones
La Parte II cubre las elecciones. Un ejemplo es la elección de tratar a una PFIC como QEF según la sección 1295. Las instrucciones tienen secciones separadas para cada elección, con sus propias reglas y plazos. No haga una elección sin leer antes esas reglas.
Cuentas exentas
Las instrucciones dicen que una persona de EE. UU. que tiene acciones de PFIC por medio de una organización exenta de impuestos o de ciertas cuentas no se trata como accionista de la PFIC. La lista incluye planes de las secciones 401(a), 403(b) y 457(b), planes individuales de jubilación, programas de matrícula calificados de la sección 529 y programas ABLE de la sección 529A.
Cuándo y dónde presentarlo
Adjunte el Formulario 8621 a su declaración de impuesto sobre la renta, o a la declaración de la sociedad o de la organización exenta si aplica. Preséntelo en la fecha de vencimiento de esa declaración, incluidas las prórrogas. Si no tiene que presentar una declaración de impuesto sobre la renta, las instrucciones indican un lugar aparte para presentarlo.
Lista de verificación
- Haga una lista de cada fondo o empresa extranjera que tiene, directa o por medio de una entidad.
- Revise si cada una es una PFIC según la prueba de ingresos o la de activos.
- Revise los cinco motivos de presentación para cada PFIC.
- Sume el valor de las acciones el último día del año antes de usar la excepción de $25,000 o $50,000.
- Revise sus otros informes del extranjero. Vea Formulario 8938: cómo declarar activos financieros en el extranjero al IRS.
Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 8621 (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i8621--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
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