Formulario 5472: informe de una corporación estadounidense con 25% de dueños extranjeros

El Formulario 5472 es una declaración informativa. Una corporación estadounidense con al menos 25% de propiedad extranjera, o una corporación extranjera con un negocio en Estados Unidos, lo usa para informar ciertas transacciones con partes relacionadas. La corporación adjunta el formulario a su declaración de impuesto sobre la renta. El formulario no grava esas transacciones. Le da al IRS información sobre ellas.

Las Instrucciones para el Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2024) explican las reglas. Esta publicación es información general. No le dice cómo presentar su propia declaración.

Qué hace que una corporación sea informante

Una corporación informante es una de dos cosas. Puede ser una corporación estadounidense con 25% de propiedad extranjera, incluida una entidad estadounidense de un solo dueño extranjero. O puede ser una corporación extranjera que tiene un negocio en Estados Unidos.

Una corporación tiene 25% de propiedad extranjera si al menos una persona extranjera fue dueña de 25% o más en algún momento del año fiscal. La prueba mira el poder de voto o el valor de las acciones, directa o indirectamente. Para esta prueba, las instrucciones usan 10% en lugar de 50% en una regla de atribución de propiedad.

Cuándo presentarlo

Una corporación informante, por lo general, debe presentar el formulario si tuvo una transacción informable con una parte relacionada extranjera o estadounidense. Las transacciones informables aparecen en las partes IV, V y VI del formulario. Las transacciones con una parte relacionada estadounidense no tienen que listarse una por una en esas partes.

Hay excepciones. Una corporación no tiene que presentarlo si no tuvo transacciones informables de los tipos listados. Otra excepción aplica cuando una persona estadounidense que controla la corporación relacionada extranjera presenta el Formulario 5471 con un anexo M que muestra las transacciones. Esa excepción no aplica a las entidades estadounidenses de un solo dueño extranjero.

Entidades de un solo dueño extranjero

Una entidad estadounidense de un solo dueño extranjero no tiene una declaración de impuesto sobre la renta propia. Según las reglas, aun así debe presentar un Formulario 1120 pro forma con el Formulario 5472 adjunto. La declaración pro forma solo necesita el nombre y la dirección de la entidad, y ciertos datos de la primera página. La entidad usa el año fiscal de su dueño, o el año calendario si no hay año del dueño.

Fecha de vencimiento

Presente el Formulario 5472 con la declaración de impuesto sobre la renta de la corporación. Vence en la fecha de vencimiento de esa declaración, incluidas las prórrogas. Para la prórroga de declaraciones de negocios, lea Formulario 7004: más tiempo para presentar una declaración de negocios, no más tiempo para pagar.

Multas

Se aplica una multa de $25,000 a una corporación informante que no presenta el Formulario 5472 a tiempo, o que no lo presenta de la manera prescrita. La misma multa aplica si la corporación no guarda los registros que exige la reglamentación. Un formulario sustancialmente incompleto cuenta como falta de presentación.

Si la falla continúa más de 90 días después de que el IRS notifique a la corporación, se aplica otra multa de $25,000. Se aplica por cada período de 30 días en que la falla continúe. Cada miembro de un grupo consolidado es una corporación informante separada, y cada miembro responde de forma solidaria. En algunos casos también pueden aplicar sanciones penales.

Guarde los registros

Guarde los registros que respaldan cada monto y cada transacción listada en el formulario. La reglamentación fija la regla de registros, así que los registros forman parte del cumplimiento y no son un trámite.

Publicaciones relacionadas

Una persona estadounidense que controla una corporación extranjera puede presentar el Formulario 5471. Lea Formulario 5471: cómo informar participaciones en corporaciones extranjeras. Para la declaración de la corporación en sí, lea Formulario 1120: la declaración del impuesto sobre la renta corporativo y quién debe presentarla.

Lista de verificación

• Revise si una persona extranjera posee al menos 25% de la corporación, directa o indirectamente.
• Liste cada transacción con partes relacionadas del año.
• Revise si aplica una excepción, como una persona estadounidense que controla la corporación y presenta el Formulario 5471 con anexo M.
• Para una entidad de un solo dueño extranjero, prepare el Formulario 1120 pro forma.
• Adjunte el Formulario 5472 a la declaración y preséntela a tiempo.

Esta es solo información general. No es asesoría tributaria para su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2024; use con la revisión de diciembre de 2023 del Formulario 5472) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i5472.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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