Formulario 8858: cómo informar una entidad extranjera de un solo dueño
Publicado el 7 de noviembre de 2026
El Formulario 8858 es una declaración informativa para una persona estadounidense que es dueña de una entidad extranjera de un solo dueño (FDE, por sus siglas en inglés) o que opera una sucursal extranjera. Una FDE es una entidad que no se creó ni se organizó en Estados Unidos. Para el impuesto sobre la renta de EE. UU., se trata como parte de su dueño, no como una entidad separada. Una empresa extranjera de un solo dueño que se trata como parte de su dueño estadounidense es un ejemplo común.
Las Instrucciones para el Formulario 8858 (Rev. diciembre de 2024) explican las reglas. Esta publicación es información general. No le dice cómo presentar su propia declaración.
Qué informa el formulario
El Formulario 8858 informa datos sobre la FDE o la sucursal extranjera. Sus anexos cubren temas como ingresos, montos del balance y transacciones entre la entidad y su dueño o entidades relacionadas. El anexo M, que se presenta por separado, informa esas transacciones.
Algunos montos se expresan en la moneda funcional de la entidad. Las instrucciones piden escribir un código de moneda de tres letras en ciertas líneas.
Qué es una sucursal extranjera
Una sucursal extranjera es un negocio que una persona estadounidense opera fuera de Estados Unidos, según describe la reglamentación. Las instrucciones señalan que un juego separado de libros y registros puede influir en si una actividad califica como sucursal extranjera. Por eso los libros importan, incluso cuando el formulario trata de una sucursal.
Quién debe presentarlo
El principal obligado es sencillo. Una persona estadounidense que es dueña directa de una FDE, o que opera una sucursal extranjera, en algún momento del año fiscal debe presentarlo. Esa persona completa todo el formulario, incluido el anexo M.
Una persona estadounidense que es dueña de la FDE a través de una o más otras FDE también debe presentarlo. Algunos dueños estadounidenses de una corporación extranjera controlada o de una sociedad extranjera controlada que posee una FDE también deben hacerlo. Esos dueños suelen informar en el Formulario 5471 o en el Formulario 8865, con el Formulario 8858 adjunto.
Cuándo y dónde presentarlo
El Formulario 8858 vence cuando vence la declaración del dueño, incluidas las prórrogas. Si usted es el dueño fiscal, adjunte el formulario a su declaración. Si no es el dueño fiscal, adjunte el Formulario 8858 a cualquier Formulario 5471 o Formulario 8865 que presente por la empresa extranjera dueña de la FDE.
La presentación electrónica tiene sus propias reglas. Con el Formulario 1120 o el Formulario 1065, el Formulario 8858 se adjunta de forma electrónica a esa declaración. Con el Formulario 1040, el Formulario 1040-SR o el Formulario 1041 presentado en forma electrónica, el formulario se adjunta al Formulario 8453.
Multas
La multa por no presentar la información requerida es de $10,000 por cada período contable anual de cada corporación extranjera controlada (CFC) o sociedad extranjera controlada (CFP). Si la información sigue faltando 90 días después de que el IRS envíe un aviso, se agrega otra multa de $10,000 por cada período de 30 días. La multa adicional tiene un máximo de $50,000 por cada falla.
Una falla también puede reducir el crédito por impuesto extranjero. La reducción es del 10% de los impuestos extranjeros disponibles para el crédito. Si la falla continúa 90 días o más después del aviso del IRS, se aplica una reducción adicional del 5% por cada período de tres meses. En algunos casos pueden aplicar sanciones penales.
Guarde sus registros
Guarde los libros y registros de la entidad del año. Cada monto del formulario debe poder rastrearse hasta un registro. Para saber cuánto tiempo guardar los registros fiscales en general, lea ¿Cuánto tiempo debo guardar mis registros de impuestos?.
Publicaciones relacionadas
La clasificación fiscal de una entidad se elige en el Formulario 8832. Lea Formulario 8832: cómo elegir el impuesto federal de su LLC. Para los dueños de corporaciones extranjeras, lea Formulario 5471: cómo informar participaciones en corporaciones extranjeras.
Lista de verificación
- Confirme que la entidad no se organizó en Estados Unidos y que se trata como parte de su dueño para el impuesto federal.
- Identifique al dueño fiscal y anote si la propiedad es directa o a través de otras entidades.
- Adjunte el Formulario 8858 y el anexo M a la declaración correcta, o al Formulario 5471 o al Formulario 8865.
- Cuente la fecha de vencimiento, incluida cualquier prórroga.
- Guarde los registros que respaldan cada monto.
Esta es solo información general. No es asesoría tributaria para su situación.
Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 8858 (Rev. diciembre de 2024; use con la revisión de diciembre de 2024 del Formulario 8858) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8858.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
Más guías sobre: Expatriados, militares e impuestos internacionales
