Formulario 3520-A: la declaración anual de un fideicomiso extranjero con dueño estadounidense
Publicado el 7 de noviembre de 2026
El Formulario 3520-A es la declaración anual de información de un fideicomiso extranjero que tiene al menos un dueño estadounidense. Informa datos sobre el fideicomiso, sus beneficiarios estadounidenses y cualquier persona de EE. UU. tratada como dueña de una parte del fideicomiso.
Las Instrucciones para el Formulario 3520-A (Rev. diciembre de 2025) dicen que se usen para el año fiscal 2025 y los años posteriores, hasta que se publique una nueva revisión. Esta publicación es información general sobre el formulario.
Quién debe presentarlo
Un fideicomiso extranjero con un dueño estadounidense debe presentar el Formulario 3520-A. Así el dueño estadounidense cumple su deber de informar según la sección 6048(b). Las instrucciones dicen que cada persona de EE. UU. tratada como dueña de una parte de un fideicomiso extranjero debe asegurarse de que el fideicomiso presente el formulario. Esa persona también debe asegurarse de que el fideicomiso entregue las declaraciones requeridas a sus dueños y beneficiarios estadounidenses.
Quién es dueño depende de las reglas de fideicomisos del otorgante, en las secciones 671 a 679. Un fideicomiso puede tener más de un dueño.
Dos declaraciones dentro del formulario
Las instrucciones dicen que el fideicomiso presenta dos declaraciones. Una es la Declaración del dueño del fideicomiso extranjero del otorgante (páginas 3 y 4). La otra es la Declaración del beneficiario del fideicomiso extranjero del otorgante (página 5). El fideicomiso debe entregar copias de ambas a sus dueños y beneficiarios estadounidenses.
La fecha límite
El Formulario 3520-A vence el día 15 del tercer mes después del cierre del año fiscal del fideicomiso. El fideicomiso puede pedir más tiempo con el Formulario 7004, que debe presentarse el mismo día. El fideicomiso también debe dar copias de ciertas declaraciones a sus dueños y beneficiarios estadounidenses a más tardar en la fecha límite.
La regla del formulario sustituto
Si el fideicomiso no presenta el Formulario 3520-A, el dueño estadounidense puede evitar la penalidad del fideicomiso de otra forma. El dueño completa un Formulario 3520-A sustituto y lo adjunta a su propio Formulario 3520. El formulario sustituto vence en la fecha límite del Formulario 3520, no en la fecha del Formulario 3520-A.
Las instrucciones dan un ejemplo. Para un dueño estadounidense persona física, un formulario sustituto se considera presentado a tiempo si se adjunta al Formulario 3520 a más tardar el 15 de abril. Debe completarse según la mejor capacidad del dueño.
Penalidades
El dueño estadounidense enfrenta una penalidad inicial. Es la mayor entre $10,000 y el 5% del valor bruto de la parte del fideicomiso tratada como propiedad de esa persona al cierre del año. Esto aplica si el fideicomiso no presenta a tiempo, o si la presentación omite información requerida o incluye información incorrecta.
Se aplican penalidades adicionales si el problema continúa más de 90 días después de que el IRS envíe por correo un aviso de incumplimiento. Cuando el IRS puede calcular el valor bruto, las instrucciones dicen que las penalidades se reducen para que el total no supere ese valor.
Idioma y moneda
Las instrucciones dicen que toda la información debe estar en inglés. Todos los montos deben informarse en moneda de EE. UU.
Formularios relacionados
El dueño estadounidense también informa ciertas operaciones con fideicomisos extranjeros en el Formulario 3520. Para ese formulario, lea Formulario 3520: cómo informar regalos grandes y fideicomisos extranjeros. Para un informe separado sobre cuentas bancarias extranjeras, lea FBAR (FinCEN 114): conceptos básicos de cuentas en el extranjero.
Lista de verificación
- Averigüe si el fideicomiso tiene un dueño estadounidense según las reglas de fideicomisos del otorgante.
- Pregunte al fiduciario por el año fiscal del fideicomiso y si se presentó el Formulario 3520-A.
- Anote el día 15 del tercer mes después del cierre del año del fideicomiso.
- Si el fideicomiso no presenta, prepare un Formulario 3520-A sustituto para adjuntar al Formulario 3520 del dueño.
- Guarde copias de las declaraciones entregadas a dueños y beneficiarios.
Esta es solo información general. No es asesoría tributaria para su situación.
Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 3520-A (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i3520a--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
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