Formulario 990-T: Declaración de impuesto sobre ingresos comerciales no relacionados

El Formulario 990-T es la declaración de impuesto sobre la renta para organizaciones exentas que tienen ingresos comerciales no relacionados. Muchas organizaciones sin fines de lucro tienen estado exento, pero aun así deben impuestos por los ingresos de un negocio que no está relacionado con su fin exento. En este formulario se reporta ese ingreso y se paga el impuesto.

Este artículo es información general del Formulario 990-T de 2025 y de sus instrucciones. No dice si alguna actividad de su organización está sujeta a impuestos. Eso depende de los hechos.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones indican que una organización exenta debe presentar el Formulario 990-T si tiene un ingreso bruto de 1,000 dólares o más de un negocio no relacionado que realiza de forma regular. Esto aplica a organizaciones exentas según la sección 501(a), y a programas de matrícula calificados y programas ABLE. Los fideicomisarios de ciertos fideicomisos y cuentas de jubilación también deben presentarlo si tienen 1,000 dólares o más de ese ingreso.

Hay una excepción. Las instrucciones indican que una corporación de la sección 501(c)(1) que es una entidad del gobierno de Estados Unidos, y que fue organizada y exenta por una ley del Congreso, no tiene que presentar.

El ingreso bruto es el monto de ventas menos el costo de los bienes vendidos. Las instrucciones también indican que una entidad ignorada se trata como una sucursal o división de su matriz. Su ingreso se reporta en la declaración de la organización matriz.

Qué hace el formulario

• La Parte I calcula el ingreso total neto sujeto a impuesto de negocios no relacionados. Usted empieza con el ingreso bruto de cada negocio y resta las deducciones permitidas.
• La línea 8 es la deducción específica. El formulario indica que, en general, es de 1,000 dólares, pero las instrucciones enumeran excepciones.
• La Parte II calcula el impuesto. Para una organización que tributa como corporación, las instrucciones indican multiplicar la Parte I, línea 11, por 21%.
• La Parte III enumera los créditos, los montos adeudados, los pagos y el impuesto que aún debe o el saldo a favor.
• La Parte IV pregunta sobre cuentas financieras en el extranjero y otras actividades.

Si tiene más de un negocio no relacionado, las instrucciones indican completar un Anexo A (Formulario 990-T) separado para cada negocio. El formulario pide el número de anexos A que adjunta.

Cuándo vence

En un año calendario, la mayoría de las organizaciones presentan la declaración a más tardar el día 15 del quinto mes después del cierre del año. Para 2025, esa fecha es el 15 de mayo de 2026. Algunos fideicomisos y cuentas presentan antes. Las instrucciones enumeran los fideicomisos de empleados según la sección 401(a), las IRA, las Roth IRA, las cuentas de educación Coverdell y las Archer MSA. Estos presentan a más tardar el día 15 del cuarto mes.

Si la fecha límite cae en sábado, domingo o día feriado legal, puede presentar el siguiente día hábil.

Prórrogas

Para pedir una prórroga automática del plazo para presentar, use el Formulario 8868. Las instrucciones indican presentar el Formulario 8868 antes de la fecha original de vencimiento de la declaración.

El Formulario 8868 amplía el plazo para presentar. Si la declaración se presenta tarde, las instrucciones tienen una sección sobre intereses y multas. Léala antes de presentar.

Impuesto estimado

Una organización puede deber una multa por impuesto estimado insuficiente cuando no hace pagos estimados a tiempo. Las instrucciones indican que esta multa en general aplica cuando la obligación de impuesto del año es de 500 dólares o más y la organización no hizo los pagos estimados requeridos. Se usa el Formulario 2220 para calcular la multa, y las instrucciones explican cuándo se necesita.

Registros y temas relacionados

Guarde los registros que respaldan cada partida de negocio no relacionado, incluidos los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos y los gastos. Para saber cuánto tiempo guardarlos, vea ¿Cuánto tiempo debo guardar mis registros de impuestos?.

Si su organización también tiene un fideicomiso de interés dividido, las reglas de la declaración son diferentes. Vea el Formulario 5227: Declaración de información de fideicomiso de interés dividido. Un fideicomiso con ingresos de un negocio no relacionado también puede necesitar leer Ingresos de un patrimonio y Formulario 1041: lo básico.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 990-T, Declaración de impuesto sobre ingresos comerciales no relacionados de organizaciones exentas (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f990t.pdf); Instrucciones del Formulario 990-T (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i990t.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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