Ingresos de un patrimonio y Formulario 1041: lo básico
Publicado el 6 de noviembre de 2026
Cuando una persona fallece, el patrimonio puede convertirse en un contribuyente aparte. La Publicación 559 (2025), Sobrevivientes, albaceas y administradores, explica las reglas. Esta guía es información general. No es asesoría sobre su declaración.
Dos declaraciones de impuesto sobre la renta tras un fallecimiento
La Publicación 559 dice que el ingreso obtenido hasta la fecha de fallecimiento, inclusive, va en el Formulario 1040 o 1040-SR final de la persona fallecida. El ingreso recibido después de la fecha de fallecimiento va en el Formulario 1041, Declaración del impuesto sobre la renta de Estados Unidos para patrimonios y fideicomisos. Por eso, un mismo año calendario puede dar lugar a dos declaraciones.
El Formulario 1040 final vence en la misma fecha en que habría vencido si la persona no hubiera fallecido. Para un contribuyente que usa el año calendario, la Publicación 559 dice que, por lo general, vence el 15 de abril del año siguiente al del fallecimiento.
Quién debe presentar el Formulario 1041
La Publicación 559 dice que todo patrimonio nacional con un ingreso bruto de $600 o más durante un año tributario debe presentar el Formulario 1041. Si uno o más beneficiarios son extranjeros no residentes, el representante personal debe presentar el Formulario 1041 sin importar el ingreso bruto del patrimonio.
Cómo elegir el año tributario y el método
La Publicación 559 dice que el ingreso del patrimonio puede informarse por año calendario o por año fiscal. El representante personal elige el período contable del patrimonio al presentar el primer Formulario 1041. Ese primer año tributario puede ser cualquier período que termine el último día de un mes y no dure más de 12 meses. El representante personal también elige el método contable en la primera declaración. Una vez elegido, el año tributario y el método, por lo general, no pueden cambiarse sin aprobación del IRS.
La exención de $600
Un patrimonio tiene derecho a una deducción por exención de $600 al calcular su ingreso gravable. Al patrimonio no se le permite ninguna exención por dependientes. Aunque la primera declaración cubra menos de 12 meses, la exención sigue siendo de $600. Si al patrimonio se le dio permiso para cambiar su período contable, la exención es de $50 por cada mes del año corto.
La Publicación 559 dice que el impuesto del patrimonio se calcula, por lo general, de la misma forma que el de una persona, con algunas diferencias en las deducciones y los créditos.
Ingreso distribuido o retenido por el patrimonio
La Publicación 559 explica quién paga el impuesto. Si el ingreso se distribuye, o debe distribuirse, durante el año tributario actual, cada beneficiario informa ese ingreso en su propia declaración. Si el patrimonio retiene el ingreso y no lo distribuye, el patrimonio paga el impuesto sobre ese ingreso.
El representante personal debe presentar un Anexo K-1 (Formulario 1041) separado para cada beneficiario. La Publicación 559 dice que el representante personal debe pedir a cada beneficiario un número de identificación del contribuyente. También dice que se cobra una multa de $50 por cada omisión del número de identificación de un beneficiario, salvo que exista una causa razonable.
Formulario 56: aviso de relación fiduciaria
Un representante personal es fiduciario. La Publicación 559 dice que un fiduciario presenta el Formulario 56, Aviso sobre la relación fiduciaria, para informar al IRS de esa relación. Preséntelo tan pronto tenga toda la información necesaria. Presente otro Formulario 56 cuando la relación termine o cuando se nombre un fiduciario sucesor, si el patrimonio no se ha cerrado.
Responsabilidad personal y Formulario 1310
Un albacea puede pedir al IRS que lo libere de la responsabilidad personal por los impuestos de la persona fallecida sobre la renta, las donaciones y el patrimonio. La Publicación 559 dice que la solicitud se hace después de presentar esas declaraciones, usando el Formulario 5495. La publicación también dice que el Formulario 1310 debe adjuntarse a las declaraciones y solicitudes de una persona fallecida, con algunas excepciones. Nuestra guía sobre el Formulario 1310 explica ese formulario.
El impuesto del patrimonio y la base son temas aparte
El impuesto sobre la renta del patrimonio en el Formulario 1041 no es el impuesto federal sobre el patrimonio. La Publicación 559 también menciona el Formulario 706, la declaración del impuesto sobre el patrimonio. Nuestra guía sobre el impuesto federal sobre el patrimonio explica esa declaración. Los bienes recibidos de una persona fallecida tienen sus propias reglas de base, que se tratan en nuestra guía sobre la base de propiedad heredada.
Pasos sencillos
- Anote la fecha de fallecimiento y separe el ingreso recibido antes de esa fecha del recibido después.
- Revise si el Formulario 1040 final vence y si el patrimonio tiene un ingreso bruto de $600 o más.
- Presente el Formulario 56 cuando comience la función del representante personal.
- Elija el año tributario y el método contable del patrimonio en el primer Formulario 1041.
- Entregue a cada beneficiario un Anexo K-1 (Formulario 1041) que muestre su número de identificación.
Suba sus documentos y responda unas preguntas sencillas para empezar su declaración.
Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 559 (2025), Sobrevivientes, albaceas y administradores (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p559.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
