Impuesto federal al patrimonio: básicos y cuándo presentar el Formulario 706

El impuesto federal al patrimonio aplica al patrimonio de una persona cuando esa persona fallece. El representante personal, quien administra la sucesión, puede tener que presentar el Formulario 706, la declaración del impuesto de los Estados Unidos sobre el patrimonio. La mayoría de los patrimonios están por debajo del umbral federal y no lo presentan. Este artículo explica las reglas para personas que fallecieron en 2025. IRS: Publicación 559 (2025, en inglés)

El umbral de presentación de 2025

Para una persona que falleció en 2025, el Formulario 706 debe presentarse si el patrimonio bruto, más los regalos gravables ajustados y la exención específica del impuesto a regalos, es mayor de 13,990,000 dólares. Esa cantidad es el monto básico de exclusión para fallecidos en 2025. IRS: Publicación 559 (2025, en inglés)

Para una persona que fallece en 2026, las instrucciones del Formulario 706 indican un monto básico de exclusión de 15,000,000 dólares. IRS: Instrucciones del Formulario 706 (en inglés)

Los regalos hechos en vida cuentan

La prueba para presentar incluye los regalos gravables ajustados. Los regalos gravables hechos en vida se suman a la prueba. Por eso puede ser necesario presentar la declaración aunque los bienes que quedan al fallecer estén por debajo del umbral. IRS: Instrucciones del Formulario 706 (en inglés)

La portabilidad puede exigir la declaración

El Formulario 706 también debe presentarse a tiempo si la sucesión decide transferir cualquier exclusión no usada, llamada DSUE, al cónyuge sobreviviente. Esto se llama la elección de portabilidad. Aplica aunque el patrimonio esté por debajo del umbral. IRS: Publicación 559 (2025, en inglés)

Fecha límite y prórroga

Si el Formulario 706 es obligatorio, la declaración y cualquier impuesto vencen 9 meses después de la fecha del fallecimiento. Para pedir una prórroga automática de 6 meses para presentar, use el Formulario 4768. El IRS indica que la prórroga cubre la fecha límite de presentación, y hay reglas aparte para el pago. IRS: Publicación 559 (2025, en inglés)

El formulario de la declaración es el Formulario 706. Las instrucciones indican los anexos que deben adjuntarse cuando aplican. IRS: Instrucciones del Formulario 706 (en inglés)

Los impuestos estatales a herencias son aparte

Algunos estados gravan las herencias. El impuesto federal al patrimonio y un impuesto estatal a herencias son impuestos distintos. El impuesto estatal lo fija la ley de cada estado, y las reglas varían. La Publicación 551 indica que la propiedad puede valorarse para efectos del impuesto estatal a herencias o a transmisiones. Revise las reglas de su estado. IRS: Publicación 551 (12-2025, en inglés)

Lo que esta publicación no cubre

La Publicación 559 indica que no contiene todas las reglas del impuesto federal al patrimonio, del impuesto de donación ni del impuesto de transferencias que saltan generaciones. Tampoco cubre todas las reglas para extranjeros no ciudadanos residentes. Use la publicación y las instrucciones del Formulario 706 para esos detalles. IRS: Publicación 559 (2025, en inglés)

Cómo se relaciona con la base del impuesto sobre la renta

Presentar una declaración federal del patrimonio no cambia cómo los herederos calculan la base para el impuesto sobre la renta. La propiedad recibida al fallecer generalmente tiene una base igual a su valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento. Vea la base de la propiedad heredada. IRS: Preguntas frecuentes sobre impuestos al patrimonio (en inglés)

Pasos para el representante personal

1. Anote la fecha del fallecimiento y el valor bruto del patrimonio.
2. Sume los regalos gravables ajustados y la exención específica, según indique la regla.
3. Compare el total con el umbral del año del fallecimiento.
4. Decida si la elección de portabilidad importa para un cónyuge sobreviviente.
5. Si el Formulario 706 es obligatorio, anote la fecha de 9 meses. Considere el Formulario 4768 si necesita más tiempo.

Las reglas del patrimonio son técnicas. Las publicaciones del IRS citadas arriba son la fuente de las cifras de este artículo.

Información general, no es asesoría sobre su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 559 (2025) (en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p559.pdf); IRS, Instrucciones del Formulario 706 (Rev. julio de 2026) (en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i706.pdf); IRS, Formulario 706 (en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f706.pdf); IRS, Preguntas frecuentes sobre impuestos al patrimonio (en inglés) (https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/frequently-asked-questions-on-estate-taxes) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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