Formulario 1120-F: Declaración de impuesto sobre la renta de Estados Unidos de una corporación extranjera

El Formulario 1120-F es la declaración de impuesto sobre la renta de Estados Unidos para una corporación extranjera. Una corporación extranjera lo usa para reportar ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos. Estos se relacionan con un negocio en Estados Unidos. También sirve para calcular su impuesto.

Este artículo es información general del Formulario 1120-F de 2025 y de sus instrucciones, fechadas el 21 de enero de 2026. No dice si una corporación tiene obligaciones de impuestos en Estados Unidos. Eso depende de sus hechos y de cualquier tratado fiscal que aplique.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones indican que una corporación extranjera debe presentar el Formulario 1120-F si, durante el año fiscal, hizo lo siguiente:

• Realizó una actividad comercial en Estados Unidos, tenga o no ingresos de fuente estadounidense de ese negocio. Eso aplica aunque esos ingresos estén exentos o no por un tratado fiscal;
• Tuvo ingresos, ganancias o pérdidas que se consideran vinculados con la conducción de un negocio en Estados Unidos;
• No realizó un negocio en Estados Unidos, pero tuvo ingresos de fuente estadounidense. Su impuesto no quedó totalmente cubierto por la retención en la fuente; o
• Fue, o tuvo una sucursal que fue, un operador calificado de derivados.

Las instrucciones también enumeran casos en los que el formulario es obligatorio aunque aplique una excepción. Un ejemplo es una corporación extranjera que reclama una deducción o un crédito. Otro es una corporación que toma una posición de tratado que debe divulgarse en el Formulario 8833.

Excepciones

Las instrucciones indican que una corporación extranjera no tiene que presentar si se cumple alguna de estas condiciones:

• No realizó un negocio en Estados Unidos durante el año, y su impuesto total de Estados Unidos fue retenido en la fuente.
• Sus únicos ingresos de fuente estadounidense están exentos de impuesto según la sección 881(c) o (d).
• Es beneficiaria de un patrimonio o fideicomiso que realiza un negocio en Estados Unidos, y de otro modo no tendría que presentar.

Una corporación sin ingresos brutos, porque reclama una exención de tratado o del Código, debe presentar igual. Así demuestra que el ingreso estaba exento. En ese caso, completa los datos de identificación de la primera página. También adjunta una declaración que describa el ingreso y el monto excluido.

Declaraciones especiales

Algunas organizaciones extranjeras presentan otro formulario. Las instrucciones mencionan el Formulario 1120-L para una compañía extranjera de seguros de vida. Mencionan el Formulario 1120-PC para una compañía extranjera de seguros generales. Y mencionan el Formulario 1120-FSC para una corporación de ventas extranjeras con opción vigente.

Fecha límite y prórroga

Las instrucciones indican que una corporación generalmente presenta a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre de su año fiscal. Para una declaración del año calendario 2025, esa fecha es el 15 de abril de 2026. Las instrucciones también cubren el caso en que la fecha límite cae en sábado, domingo o día feriado legal.

Para pedir una prórroga de tiempo para presentar, la corporación presenta el Formulario 7004 antes de la fecha límite. Las instrucciones indican que se consulten las instrucciones del Formulario 7004 para más detalles.

Presentación electrónica

Para declaraciones presentadas desde el 1 de enero de 2024, una corporación debe presentar el Formulario 1120-F por vía electrónica. Esto aplica si presenta 10 o más declaraciones de cualquier tipo en el año calendario. Las instrucciones indican que ese conteo incluye impuesto sobre la renta, impuestos sobre el empleo, impuestos especiales e informes. La corporación puede pedir una dispensa al IRS si la presentación electrónica le causaría una dificultad.

Partes de la declaración

• La Sección I cubre ingresos de fuente estadounidense que no están vinculados con un negocio en Estados Unidos. El formulario indica que la tasa sobre esos conceptos es 30% o una tasa menor por tratado.
• La Sección II cubre ingresos vinculados con un negocio en Estados Unidos, con deducciones e ingreso gravable.
• La Sección III cubre el impuesto a las sucursales según la sección 884. El formulario indica que es 30% del monto de la línea 5, o una tasa menor por tratado.
• El Anexo S (Formulario 1120-F) se adjunta cuando la corporación reclama la exclusión de la sección 883. Esa exclusión cubre ingresos de la operación internacional de barcos o aeronaves.
• El Anexo M-3 (Formulario 1120-F) tiene reglas propias para corporaciones con activos reportables de 10 millones de dólares o más.

Una entidad extranjera que optó por tributar como corporación con el Formulario 8832 adjunta una copia de ese formulario. Lo hace en su Formulario 1120-F del año de la elección.

Impuesto estimado

Una corporación puede tener una penalidad si no hace pagos de impuesto estimado a tiempo. Las instrucciones indican que la penalidad generalmente aplica cuando el impuesto es de 500 dólares o más. Aplica si la corporación no pagó a tiempo al menos el menor de estos dos montos. Los montos son su impuesto del año en curso o su impuesto del año anterior. No se requieren pagos estimados por el impuesto a las sucursales.

Temas relacionados

La declaración de una corporación nacional se explica en Formulario 1120: la declaración del impuesto sobre la renta corporativo y quién debe presentarla. Los dueños de corporaciones extranjeras suelen leer sobre el Formulario 5471: cómo informar participaciones en corporaciones extranjeras. Una posición de tratado puede requerir el Formulario 8833: divulgación de una posición fiscal basada en un tratado. Para un crédito por impuesto extranjero contra el impuesto de Estados Unidos, vea el Formulario 1118: el crédito por impuesto extranjero para corporaciones.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 1120-F, Declaración de impuesto sobre la renta de Estados Unidos de una corporación extranjera (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1120f.pdf); Instrucciones del Formulario 1120-F (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1120f.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

Más guías sobre: Expatriados, militares e impuestos internacionales

← Volver al blog · Read in English