Formulario 8876: el impuesto especial sobre la venta de acuerdos estructurados
Publicado el 7 de noviembre de 2026
Un acuerdo estructurado es un arreglo para pagar a alguien en cuotas durante un tiempo, muchas veces después de una demanda o de un reclamo de compensación de trabajadores. Algunas personas venden después su derecho a pagos futuros por una suma única. La ley tributaria llama a esa venta una transacción de factoraje de un acuerdo estructurado. El Formulario 8876 informa y paga el impuesto especial sobre ella.
Las Instrucciones para el Formulario 8876 (diciembre de 2025) explican las reglas. Esta publicación es información general, no un consejo sobre un acuerdo específico.
Qué cuenta como acuerdo estructurado
Las instrucciones describen un acuerdo estructurado como un arreglo con dos partes. Primero, debe provenir de una demanda o de un acuerdo para pagos periódicos de daños que estén excluidos del ingreso según la sección 104(a)(2) o la sección 104(b). También puede provenir de un acuerdo de compensación de trabajadores según la sección 104(a)(1). Segundo, los pagos deben ser del tipo descrito en la sección 130(c)(2) y deben ser pagables por una parte de la demanda o acuerdo, o por una persona que asumió los pagos mediante una cesión calificada.
Qué cuenta como transacción de factoraje
Una transacción de factoraje es una transferencia de derechos de pago de un acuerdo estructurado, a cambio de un pago, por venta, cesión, prenda u otra forma de gravamen. Las transferencias posteriores de esos derechos también cuentan. Las instrucciones señalan una exclusión principal. Un acuerdo general de seguridad que cubre todos los bienes del deudor con un banco asegurado no cuenta, siempre que el banco no redirija los pagos.
Quién debe presentarlo
Generalmente, usted debe presentar el Formulario 8876 si adquiere, directa o indirectamente, derechos de pago de un acuerdo estructurado en una transacción de factoraje realizada después del 21 de febrero de 2002. Quien presenta el formulario es quien compra los derechos, no quien los vendió.
No presente el Formulario 8876 si la transferencia fue aprobada de antemano por una orden calificada. Las instrucciones dicen que en ese caso no se debe el impuesto especial.
Qué es una orden calificada
Una orden calificada es una orden final, un fallo o una decisión que hace dos cosas. Establece que la transferencia no viola ninguna ley federal o estatal ni ninguna orden judicial, y que la transferencia conviene al interés del beneficiario del pago. El tribunal considera el bienestar del beneficiario y el sostenimiento de sus dependientes. La orden debe emitirse según una ley estatal, por un tribunal estatal o por la agencia que tiene jurisdicción exclusiva sobre el caso original.
El impuesto de 40% sobre el descuento de la venta
El formulario informa y paga el impuesto especial de 40% de la sección 5891. El impuesto se aplica al descuento de la transacción de factoraje. Las instrucciones describen ese descuento como la diferencia entre dos montos. El primero es el monto total sin descuento de los pagos adquiridos. El segundo es el monto total que el comprador pagó por ellos.
Cuándo presentarlo
Presente un Formulario 8876 separado por cada fecha en que recibió derechos de pago de un acuerdo estructurado en una transacción de factoraje. El formulario vence el día 90 después de recibir esos derechos. Si necesita más tiempo, puede presentar el Formulario 7004 antes de la fecha de vencimiento. El Formulario 7004 no prorroga el plazo para pagar el impuesto.
Penalidades e intereses
Las instrucciones dicen que puede aplicar una penalidad por presentación tardía de 5% por mes, o fracción de mes, sobre el monto neto adeudado, hasta un máximo de 25%. También puede aplicar una penalidad por pago tardío de un medio del 1% por mes, hasta 25%. Se cobran intereses sobre el impuesto no pagado en la fecha de vencimiento. Las penalidades no aplican si tiene causa razonable, y debe adjuntar una explicación.
Lista de verificación
- Busque la fecha en que recibió los derechos de pago. Esa fecha inicia el conteo de 90 días.
- Revise si una orden calificada aprobó la transferencia de antemano.
- Use un formulario separado para cada fecha de recepción.
- Guarde los documentos del tribunal o de la agencia con sus registros. Vea ¿Cuánto tiempo debo guardar mis registros de impuestos?.
- Si el acuerdo fue por un reclamo, lea cómo se gravan los pagos. Vea Compensación para trabajadores: ¿es ingreso gravable?.
Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 8876 (diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i8876--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
