Formulario 8952: el Programa Voluntario de Acuerdo de Clasificación

Algunos negocios tratan a sus trabajadores como contratistas independientes e informan sus pagos en el Formulario 1099-NEC. Si el negocio decide después que esos trabajadores deben ser empleados, el Programa Voluntario de Acuerdo de Clasificación (VCSP, por sus siglas en inglés) es una opción del IRS. El Formulario 8952 es la solicitud para ese programa.

Las instrucciones del Formulario 8952 (Rev. noviembre de 2025) explican las reglas. Esta publicación es información general, no un consejo sobre un negocio específico.

Qué hace el programa

El VCSP da a los contribuyentes elegibles una forma de reclasificar a los trabajadores como empleados para los fines de los impuestos federales sobre el empleo. Esos impuestos incluyen la retención del impuesto sobre la renta, los impuestos del Seguro Social y Medicare (FICA) y el impuesto federal de desempleo (FUTA). El cambio aplica a los períodos fiscales futuros.

El programa es opcional. El contribuyente que cumple los requisitos presenta la solicitud y luego firma un acuerdo de cierre con el IRS. Las instrucciones describen el resultado como una responsabilidad federal limitada por los impuestos de empleo por el trato pasado de los trabajadores como no empleados.

Elegibilidad en términos sencillos

En el Formulario 8952 el contribuyente debe certificar cada uno de estos puntos:

• Quiere reclasificar a ciertos trabajadores como empleados para períodos futuros.
• Hoy trata a esos trabajadores como no empleados, y lo ha hecho de forma constante.
• Presentó todos los Formularios 1099 requeridos de cada trabajador por los 3 años calendario anteriores a la fecha en que presenta el Formulario 8952. Para un negocio más nuevo, la prueba cubre los años en que los trabajadores trabajaron para él.
• No tiene una disputa actual con el IRS sobre si los trabajadores son no empleados o empleados.
• No está bajo un examen de impuestos sobre el empleo del IRS. Si forma parte de un grupo afiliado, ningún miembro del grupo puede estar bajo examen.
• No está bajo examen del Departamento del Trabajo ni de una agencia estatal sobre cómo se clasifica a estos trabajadores.
• Si el IRS o el Departamento del Trabajo examinaron antes a los mismos trabajadores, cumplió con los resultados y no los impugna en un tribunal.

Quién firma

El contribuyente firma bajo pena de perjurio. Un representante no puede firmar en nombre del contribuyente. Un propietario único firma personalmente. Una corporación o una LLC tratada como corporación firma por medio de un funcionario, como el presidente, un vicepresidente, el tesorero o el director de contabilidad. Una sociedad firma por medio de un socio. El contribuyente debe tener un número de identificación patronal (EIN) antes de presentar el formulario.

Plazos

Presente el Formulario 8952 en cualquier momento, pero preséntelo al menos 120 días antes de la fecha en que quiera empezar a tratar a los trabajadores como empleados. Por ejemplo, para empezar el 1 de enero de 2027, presente el formulario al menos 120 días antes de esa fecha.

No envíe el pago con el Formulario 8952. Las instrucciones dicen que el pago se hace después, con un acuerdo de cierre firmado. Enviar el pago con el formulario puede retrasar el trámite.

Qué adjuntar

• Una declaración con los nombres y los números de Seguro Social de todos los trabajadores que se van a reclasificar.
• Una descripción de cada clase de trabajadores.
• El Formulario 2848, si un representante tratará con el IRS por usted. En ese formulario, la descripción del asunto es "Programa Voluntario de Acuerdo de Clasificación".

Cómo se calcula el pago

La Parte IV del formulario usa la compensación total pagada a los trabajadores en el año calendario completo más reciente. Luego las instrucciones aplican las tasas de la sección 3509(a) a esa compensación. Los pasos están en las instrucciones, y el monto se paga solo después de que el IRS acepte la solicitud y usted firme el acuerdo de cierre.

Lista de verificación

• Confirme que se presentó cada Formulario 1099 requerido por cada trabajador en el período de revisión.
• Prepare la lista de nombres y números de Seguro Social de los trabajadores antes de firmar.
• Elija una fecha de inicio que sea al menos 120 días después de su presentación.
• Obtenga un EIN antes de presentar el formulario.
• Lea lo básico sobre los Formularios 1099 para contratistas. Vea Trabajo independiente y Formulario 1099-NEC: cómo reportar sus ingresos de 2025.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 8952 (Rev. noviembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i8952--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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