Formulario 8833: divulgación de una posición fiscal basada en un tratado

El Formulario 8833 es el formulario de divulgación de una posición de declaración basada en un tratado. Lo usa cuando toma una posición en su declaración de que un tratado fiscal reemplaza o cambia una regla del Código de Rentas Internas. El formulario lo exige la sección 6114 y sus reglamentos. Los contribuyentes con doble residencia también lo usan según las reglas del reglamento 301.7701(b)-7.

Esta publicación es información general de la edición de diciembre de 2022 del Formulario 8833, que es la edición vigente en IRS.gov. Las instrucciones generales aparecen en el mismo PDF. Esta publicación no le dice qué hacer en su caso.

Quién debe divulgarla

El formulario dice que el contribuyente que toma una posición de declaración basada en un tratado debe divulgarla, salvo que la posición esté exenta de informe. Usted toma esa posición cuando sostiene que un tratado reemplaza o modifica una disposición del Código, y que eso reduce el impuesto de la declaración.

Las instrucciones generales dan ejemplos. Un tratado puede reducir o modificar el impuesto de sucursal. Puede eximir o reducir el impuesto sobre ciertos ingresos fijos o determinables, como dividendos o intereses. Puede modificar las utilidades de negocio atribuibles a un establecimiento permanente. Puede cambiar el impuesto sobre pensiones, anualidades, maestros y estudiantes. Cada ejemplo tiene sus propias pruebas, así que lea las instrucciones antes de apoyarse en uno.

Posiciones exentas de informe

Las instrucciones también enumeran posiciones exentas de informe según el reglamento 301.6114-1(c). Algunas exenciones dependen de cómo se informa el ingreso. Por ejemplo, ciertos pagos informados en el Formulario 1042-S pueden quedar exentos cuando cumplen las reglas de las instrucciones. Otras posiciones deben informarse de forma específica, aunque parezcan similares. El formulario advierte que las exenciones son limitadas, así que revíselas antes de depender de ellas.

Qué pide el formulario

• Marque la primera casilla si divulga una posición según la sección 6114. Marque la segunda si es contribuyente con doble residencia y divulga según las reglas 301.7701(b)-7.
• La línea 1 pide el país del tratado y el artículo o artículos en que se apoya.
• La línea 2 pide la disposición del Código que el tratado reemplaza o modifica.
• La línea 3 pide el nombre y la dirección en Estados Unidos del pagador del ingreso, si los tiene.
• La línea 4 pide el artículo de limitación de beneficios, si el tratado lo tiene, y la disposición en que se apoya.
• La línea 5 pregunta si el informe está específicamente exigido según el reglamento 301.6114-1(b). Si la respuesta es sí, también debe completar la línea 6.
• La línea 6 le pide explicar la posición, resumir los hechos y enumerar el monto de cada ingreso bruto, pago o partida de ingreso por el que reclama el beneficio del tratado.

Multa y reglas de presentación

El formulario dice que no divulgar puede dar lugar a una multa de $1,000, o de $10,000 para una corporación C, según la sección 6712. Adjunte un Formulario 8833 separado por cada posición basada en tratado que tome.

Adjunte el formulario a su declaración de impuestos, por ejemplo el Formulario 1040-NR o el Formulario 1120-F. Si de otro modo no tendría que presentar una declaración, las instrucciones indican que lo presente en el centro de servicio del IRS donde normalmente presentaría una declaración.

El formulario también señala que un contribuyente con doble residencia que sea residente a largo plazo puede considerarse expatriado si elige tratarse como residente de un país extranjero según un tratado. Las instrucciones explican esa regla, así que léalas antes de hacer esa elección.

Antes de presentarlo

• Confirme el artículo del tratado y la disposición del Código que modifica.
• Revise si la posición está exenta de informe o si debe informarse de forma específica.
• Prepare un Formulario 8833 por cada posición.
• Guarde el texto del tratado y los registros del pagador con sus papeles de impuestos.

Publicaciones relacionadas

Para el lado de la retención de un reclamo de tratado, lea Formulario 8233: cómo reclamar una exención de retención por tratado fiscal. Para la declaración de no residente que suele acompañar al Formulario 8833, lea Formulario 1040-NR: cómo presentar una declaración de EE. UU. como extranjero no residente.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8833, Divulgación de posición de declaración basada en tratado según la sección 6114 o 7701(b) (Rev. diciembre de 2022) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8833.pdf); instrucciones generales impresas en el mismo PDF Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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