Formulario 8275: Declaración de divulgación de posiciones fiscales
Publicado el 7 de noviembre de 2026
El Formulario 8275 es una declaración de divulgación. Se adjunta a una declaración de impuestos para revelar un artículo o una posición que no queda revelada de forma adecuada en la declaración. Las instrucciones indican que la divulgación puede ayudarle a evitar ciertas partes de la multa por precisión. Esto funciona cuando la posición tiene una base razonable.
Este artículo es información general de la revisión de octubre de 2024 del formulario y de sus instrucciones. No dice si una posición debe ir en su declaración.
Quién lo presenta y cómo está organizado
Las instrucciones indican que lo presentan personas físicas, corporaciones, entidades de transparencia fiscal y preparadores de declaraciones. La Parte I es una tabla con una fila por cada artículo. Sus columnas cubren la resolución o procedimiento de ingresos, si existe. También cubren el artículo o grupo de artículos, una descripción detallada, el formulario o anexo con su número de línea, y el monto.
La Parte II da una explicación detallada de cada artículo de la tabla.
Cuándo no usarlo
No use el Formulario 8275 para un artículo o posición contraria a un reglamento del Tesoro. Para ese caso, las instrucciones indican usar el Formulario 8275-R, Declaración de divulgación de reglamentos.
Base razonable
Las instrucciones describen la base razonable como una norma relativamente alta. Está muy por encima de no ser frívola y de no ser claramente improcedente. Una posición que solo es discutible no la cumple.
Una posición puede tener base razonable si se apoya en una de las autoridades de la sección 1.6662-4(d)(3)(iii) de los reglamentos. Esas autoridades se valoran por su pertinencia, su persuasión y los desarrollos posteriores.
Si no llevó registros adecuados, o no respaldó bien un artículo, las instrucciones indican que la divulgación no evitará la multa.
Qué puede y qué no puede hacer la divulgación
La divulgación puede ayudarle a evitar dos partes de la multa. Una es la parte por desatender las reglas. La otra es la parte por subestimación sustancial. La posición debe quedar divulgada de forma adecuada y debe tener al menos base razonable.
La divulgación no evita la parte de la multa que viene de negligencia. Tampoco evita la multa por una subestimación sustancial de un artículo de refugio tributario. Las instrucciones enumeran otros artículos que la divulgación no puede cubrir. Dos ejemplos son cualquier base de herencia inconsistente y cualquier sobreestimación de la deducción de la sección 170(p).
Las instrucciones también describen la causa razonable. En general, no se impone multa por precisión sobre una parte de una insuficiencia si usted demuestra causa razonable para esa parte y buena fe. Esa excepción no aplica a una transacción sin sustancia económica bajo la sección 7701(o).
Subestimación sustancial
Para personas físicas, las instrucciones indican que una subestimación es sustancial cuando supera el mayor de dos montos. El primero es 10% del impuesto que debía mostrarse en la declaración. El segundo es 5,000 dólares.
Para corporaciones distintas de las corporaciones S y de las compañías de tenencia personal, la prueba es distinta. La subestimación debe superar el menor de dos montos. El primero es 10% del impuesto que debía mostrarse, o 10,000 dólares si es mayor. El segundo es 10 millones de dólares.
Cómo presentarlo
- Adjunte el Formulario 8275 a su declaración original. Guarde una copia.
- En algunos casos, puede presentarlo con una declaración enmendada.
- Para artículos reportados por una entidad de transparencia fiscal, presente un Formulario 8275 separado por cada entidad.
- Para posiciones relacionadas con más de una entidad extranjera, presente un Formulario 8275 por cada entidad extranjera.
- Un artículo recurrente, como la depreciación, necesita un Formulario 8275 por cada año en que ocurre.
- Un arrastre necesita el Formulario 8275 solo en el año en que empezó.
Cuándo no hace falta el formulario
Un procedimiento anual de ingresos enumera algunos artículos que cuentan como divulgados de forma adecuada. Para esos artículos no hace falta el Formulario 8275. Las instrucciones dan como ejemplo una contribución caritativa. En general se cumple la regla cuando usted completa la sección de donativos a organizaciones benéficas del Anexo A, da toda la información requerida y adjunta los formularios relacionados.
El Formulario 8275 es distinto de la divulgación de tratado del Formulario 8833: divulgación de una posición fiscal basada en un tratado. Lea las instrucciones de cada formulario antes de elegir uno.
Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8275, Declaración de divulgación (Rev. octubre 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8275.pdf); Instrucciones para el Formulario 8275 (Rev. octubre 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8275.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
