Formulario 1118: el crédito por impuesto extranjero para corporaciones

El Formulario 1118 calcula el crédito por impuesto extranjero de una corporación. El crédito cubre ciertos impuestos pagados o devengados a países extranjeros o a territorios de EE. UU. Reduce el impuesto de EE. UU. sobre ingresos que también pagaron impuestos en el extranjero. Las personas físicas usan el Formulario 1116 para un crédito parecido. Esta publicación trata solo del formulario de corporaciones.

Las Instrucciones para el Formulario 1118 (Rev. diciembre de 2025) explican las reglas. Indican usarlas con revisiones específicas del formulario y de sus anexos, así que revise la fecha de revisión de cada anexo. Esta publicación es información general. No le dice cómo presentar su propia declaración.

Quién debe presentarlo

Una corporación que elige el crédito por impuesto extranjero según la sección 901 debe completar y adjuntar el Formulario 1118 a su declaración de impuesto sobre la renta. Una corporación que no elige el crédito igual debe adjuntar el anexo A y el anexo J si tiene aumentos, reducciones o recaptura de ciertas cuentas de pérdida global extranjera, pérdida global nacional o pérdida por límite separado.

Una corporación que tiene una redeterminación de impuesto extranjero según la sección 905(c) debe adjuntar el anexo L para ese año. Esto aplica aunque el cambio no afecte su impuesto de EE. UU. Una persona física que hace la elección de la sección 962 para tributar a tasas de corporación sobre el ingreso de una corporación extranjera controlada también adjunta el Formulario 1118.

Personas físicas con elección de la sección 962

Una persona física que elige tasas de corporación según la sección 962 también completa el Formulario 1118. La elección le permite reclamar un crédito basado en los impuestos extranjeros pagados por una corporación extranjera controlada. Las instrucciones remiten a las secciones 960 y 962 y a la Publicación 514 para completar el formulario en ese caso.

Cuándo se puede elegir o cambiar

La elección de reclamar el crédito para un año fiscal se puede hacer o cambiar en cualquier momento antes de que termine un período especial de 10 años. Ese período se describe en la sección 6511(d)(3). La elección de tomar una deducción en lugar de un crédito tiene su propia regla de tiempo en las instrucciones.

Categorías separadas

El crédito se calcula por separado para cada categoría de ingreso, con un límite separado para cada una. Los impuestos extranjeros deben asignarse a la categoría correcta. Las instrucciones dan hojas de trabajo y ejemplos para los anexos.

Exceso de impuestos extranjeros

Cuando los impuestos extranjeros permitidos de una categoría son más que el límite de esa categoría, el exceso se traslada. Primero se traslada un año atrás, para compensar impuestos de la misma categoría. Si queda un exceso, se traslada 10 años hacia adelante, también en la misma categoría. Se usa primero el año más antiguo.

Una corporación no puede trasladar un crédito a un año en el que reclamó una deducción por impuestos extranjeros. El arrastre también se reduce por el monto que la corporación habría usado si hubiera elegido un crédito. Estas reglas de arrastre no aplican a cierto ingreso de la categoría de la sección 951A.

Publicaciones relacionadas

Para la versión de personas físicas de este crédito, lea Crédito por impuesto extranjero y Formulario 1116: lo básico. Para la declaración de corporación a la que se adjunta el formulario, lea Formulario 1120: la declaración del impuesto sobre la renta corporativo y quién debe presentarla.

Lista de verificación

• Confirme si la corporación elige el crédito, o si aplican los anexos A o J de todos modos.
• Asigne cada impuesto extranjero a la categoría de ingreso correcta.
• Lleve el control de cualquier exceso para el traslado de 1 año atrás y 10 años hacia adelante.
• Revise la fecha de revisión del Formulario 1118 y de cada anexo.
• Adjunte el Formulario 1118 a la declaración de impuesto sobre la renta de la corporación.

Esta es solo información general. No es asesoría tributaria para su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones para el Formulario 1118 (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i1118--2025.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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