Formulario 8993: Deducción de la sección 250 para FDII y GILTI

El Formulario 8993 se usa para calcular la deducción de la sección 250 por dos tipos de ingreso: el ingreso intangible derivado del extranjero (FDII) y el ingreso intangible global de baja tributación (GILTI). Las instrucciones indican que la deducción es para corporaciones nacionales. No se permite a los fideicomisos de inversión inmobiliaria, a las compañías de inversión reguladas ni a las corporaciones S.

Este artículo es información general de la revisión de diciembre de 2025 del Formulario 8993 y de sus instrucciones. No dice si una corporación tiene FDII o GILTI. Eso depende de sus ventas y servicios a personas extranjeras, y de sus corporaciones extranjeras controladas.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones indican que todas las corporaciones nacionales deben usar el Formulario 8993 para calcular la deducción de la sección 250. Las personas físicas de Estados Unidos que hacen una elección de la sección 962 también lo usan. La deducción en sí solo se permite a corporaciones nacionales, que no sean de los tipos excluidos mencionados arriba, y a personas que hacen la elección de la sección 962.

Una corporación que es socia de una sociedad toma en cuenta su parte de los conceptos de la sociedad. Las instrucciones indican que se adjunte al Formulario 8993 una declaración con el nombre de cada sociedad, su número de identificación patronal y la parte del socio en el QBAI, además de otros conceptos FDDEI.

Los ocho pasos

Las instrucciones enumeran ocho pasos:

1. Determinar el ingreso elegible para deducción (DEI).
2. Determinar el rendimiento tributable presunto de activos tangibles (DTIR), que es 10% del QBAI.
3. Determinar el ingreso intangible presunto (DII).
4. Determinar el ingreso elegible para deducción derivado del extranjero (FDDEI).
5. Determinar la proporción derivada del extranjero.
6. Determinar el FDII.
7. Si el FDII y el GILTI son mayores que el ingreso gravable, determinar las reducciones de FDII y GILTI.
8. Determinar la deducción de la sección 250.

La línea 1 usa el monto de la línea 11 del Formulario 1120. La línea 6 es el DEI, que es la línea 4 menos la línea 5. La línea 8 es el DII, que es la línea 6 menos la línea 7c. La línea 19 es el FDDEI, que es la línea 11 menos la línea 18.

Las tasas

Las instrucciones indican que, para años fiscales que empiezan a partir del 1 de enero de 2018 y antes del 1 de enero de 2026, la sección 250 generalmente permite una deducción igual a 37.5% del FDII más 50% del GILTI. Para los años posteriores a ese periodo, las instrucciones indican que estos porcentajes se reducen a 33.34% y 40%.

El límite de ingreso gravable

Si la suma de FDII y GILTI es mayor que el ingreso gravable, la deducción se limita al ingreso gravable. Las líneas 25 a 27 del formulario calculan el exceso y las reducciones. Las instrucciones indican que la reducción de FDII se calcula con la línea 21 dividida entre la línea 23, multiplicada por la línea 25.

Exclusiones del ingreso elegible para deducción

La línea 2 quita los conceptos que están en el ingreso bruto pero no son elegibles para la deducción. Las instrucciones mencionan montos según la sección 951(a)(1), montos según la sección 951A (la inclusión de GILTI), ingreso de servicios financieros, dividendos de una corporación extranjera controlada, ingreso de extracción de petróleo y gas en Estados Unidos, e ingreso de sucursales extranjeras. También mencionan ciertos ingresos y ganancias por la venta de activos intangibles, y de ciertos bienes depreciables, después del 16 de junio de 2025.

Correcciones y documentación

Las instrucciones indican que si un Formulario 8993 resulta incompleto o incorrecto, se presenta un Formulario 8993 corregido con una declaración enmendada, y se escribe "Corregido" en la parte superior. Los formularios generados por computadora deben recibir aprobación previa del IRS. Las instrucciones también señalan reglas especiales de comprobación de los reglamentos para ciertas ventas y servicios a personas extranjeras.

Las instrucciones indican que el uso en el extranjero es cualquier uso, consumo o disposición que no esté dentro de Estados Unidos. Las operaciones con partes relacionadas siguen reglas especiales de la sección 250(b)(5)(C).

Temas relacionados

Una corporación con una participación en una corporación extranjera controlada también puede necesitar el Formulario 5471: cómo informar participaciones en corporaciones extranjeras. Para un crédito por impuesto extranjero, vea el Formulario 1118: el crédito por impuesto extranjero para corporaciones. Para la declaración básica de la corporación, vea Formulario 1120: la declaración del impuesto sobre la renta corporativo y quién debe presentarla.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8993, Deducción de la sección 250 por ingreso intangible derivado del extranjero (FDII) e ingreso intangible global de baja tributación (GILTI) (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8993.pdf); Instrucciones del Formulario 8993 (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8993.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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