Formulario 8995-A: la deducción QBI cuando el ingreso gravable supera el umbral

La deducción por ingreso calificado de negocio (QBI) permite a muchos dueños de negocios de propietario único, sociedades, corporaciones S y algunos fideicomisos deducir una parte de su ingreso de negocio. La tasa general es el 20% del QBI. Para la mayoría de las personas basta el Formulario 8995, que es más sencillo. Cuando el ingreso gravable sube lo suficiente, se cambia al Formulario 8995-A.

Esta guía explica cuándo ocurre ese cambio para el año fiscal 2025 y qué agrega el Formulario 8995-A.

IRS: Instrucciones del Formulario 8995-A (2025, en inglés)

Qué formulario usar

• En el umbral o por debajo, no reduce su QBI por estos límites. Use el Formulario 8995.
• Por encima del umbral pero dentro del rango de ajuste gradual, los límites empiezan a aplicar. Use el Formulario 8995-A.
• Por encima del rango de ajuste gradual, aplican los límites completos. Use el Formulario 8995-A.

Para 2025, el umbral es de $197,300 para la mayoría de los contribuyentes y de $394,600 para los casados que presentan en conjunto. El rango de ajuste gradual termina en $247,300 y $494,600. Son las cifras de las instrucciones de 2025. Su ingreso gravable se calcula antes de la deducción QBI.

El límite de salarios y propiedad

Por encima del umbral, la deducción QBI de cada negocio puede limitarse por los salarios y la propiedad que el negocio usa. Las instrucciones describen dos pruebas. El límite es el mayor de:

• el 50% de los salarios W-2 que pagó el negocio, o
• el 25% de los salarios W-2 más el 2.5% de la base no ajustada de la propiedad calificada que el negocio todavía usa.

Un negocio con poca nómina y pocos bienes depreciables puede tener un límite bajo. Por eso el formulario pide estas cifras negocio por negocio.

La regla de negocios de servicios

Un negocio de servicios específicos (SSTB) recibe un trato distinto. La lista de las instrucciones incluye campos como salud, derecho, consultoría y servicios financieros. También incluye la contabilidad, incluidos los contadores y los preparadores de declaraciones.

Por encima del rango de ajuste gradual, la deducción de un SSTB se reduce a cero. Dentro del rango de ajuste, se reduce en parte. Por eso el Formulario 8995-A tiene un Anexo A separado para los SSTB. Las instrucciones dan los pasos para cada caso.

Qué llena

• La Parte I da la información de cada negocio o actividad. El formulario indica completar antes de la Parte I los anexos A, B o C que correspondan.
• La Parte II calcula su QBI ajustado.
• La Parte III es la reducción por ajuste gradual. El formulario indica completarla solo si su ingreso gravable está por encima del umbral y no por encima del tope del rango de ajuste, y solo en algunos casos.
• La Parte IV calcula la deducción QBI.

Guarde los registros de cada negocio. El IRS puede pedirle que demuestre los salarios, la base de la propiedad y cómo dividió el ingreso entre negocios.

Un punto de partida

Antes de llenar nada, escriba tres cosas: su ingreso gravable antes de la deducción QBI, el umbral que corresponde a su estado civil y la lista de sus negocios. Si el ingreso está por debajo del umbral, el formulario más sencillo puede bastar. Si está por encima, cada negocio necesita sus propios datos de salarios y propiedad, y cada negocio se calcula por separado.

Errores comunes

• Usar el Formulario 8995 cuando el ingreso gravable está por encima del umbral.
• Sumar los salarios de todos los negocios en vez de calcular cada negocio en su propia línea.
• Calcular mal la parte de un socio o accionista cuando el negocio le pasa ingresos en un Anexo K-1.
• Suponer que el 20% aplica a todo el ingreso. El QBI es el ingreso del negocio, no sus salarios ni su ingreso de inversiones.

Qué hacer después

Empiece con su ingreso gravable antes de la deducción QBI. Si está por encima de $197,300 (o de $394,600 en conjunto), reúna los registros de salarios y propiedad de cada negocio. Luego lea las instrucciones del Formulario 8995-A antes de llenar los anexos.

Lectura relacionada: La deducción QBI del 20% y el Formulario 8995: conceptos básicos cubre el formulario más sencillo y las reglas básicas que aplican a todos.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones del Formulario 8995-A (2025, en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8995a.pdf); IRS, Formulario 8995-A (2025, en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8995a.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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