Formulario 8975: Informe país por país

El Formulario 8975 es el informe país por país de un grupo de empresas multinacionales (MNE) de Estados Unidos. Enumera las entidades constitutivas del grupo y la jurisdicción fiscal de cada una. También reporta cierta información de cada país. Los Anexos A (Formulario 8975) contienen el detalle de cada jurisdicción fiscal.

Este artículo es información general de la forma de diciembre de 2020 y de sus instrucciones. No dice si un grupo debe presentarlo. Eso depende de los ingresos del grupo, que se explican abajo.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones indican que una persona de Estados Unidos debe presentar el Formulario 8975 y los Anexos A. Esto aplica si es la entidad matriz última de un grupo MNE de Estados Unidos. Y los ingresos del grupo deben ser de 850 millones de dólares o más en el periodo de reporte inmediato anterior. Una entidad matriz de un territorio de Estados Unidos puede designar a una entidad comercial de Estados Unidos para presentarlo en su nombre.

Las instrucciones indican que un grupo con ingresos anuales menores de 850 millones de dólares no tiene que presentarlo. Eso se mide en el periodo de reporte anterior.

Términos clave en las instrucciones

• La entidad matriz última es una entidad comercial de Estados Unidos. Posee, directa o indirectamente, una participación suficiente en al menos otra entidad comercial. Esa otra entidad está organizada o es residente fiscal en otra jurisdicción. Debe consolidar esas cuentas según los PCGA de Estados Unidos, o lo estaría si sus acciones se negociaran en bolsa. No es propiedad de otra entidad que la consolide.
• Una entidad constitutiva es cualquier entidad comercial separada del grupo. Las instrucciones excluyen a una corporación o sociedad extranjera cuya información ya se exige según la sección 6038(a). También excluyen cualquier establecimiento permanente de esa corporación o sociedad.
• Una entidad comercial sin jurisdicción de residencia fiscal se llama "apátrida".

Cómo funcionan los anexos

Las instrucciones indican que debe adjuntar al menos un Anexo A (Formulario 8975). Se usa un anexo separado para cada jurisdicción fiscal. Las entidades sin jurisdicción fiscal se reportan en un anexo apátrida. Las instrucciones indican que si no hay un Anexo A de Estados Unidos ni un anexo apátrida con entidades transparentes fiscalmente, el Formulario 8975 no está bien completado.

En la parte superior de cada Anexo A aparecen el periodo de reporte, el nombre del declarante y su EIN. Deben coincidir con la forma principal.

Las instrucciones indican que el código de país de cada anexo sigue la norma ISO 3166-1. Un establecimiento permanente se trata como residente en la jurisdicción donde está ubicado. Una corporación organizada o administrada en una jurisdicción sin impuesto sobre la renta de corporaciones se trata como residente en esa jurisdicción, salvo que aplique otra regla.

Cuándo presentarlo

Adjunte el Formulario 8975 y sus Anexos A a la declaración de impuesto sobre la renta. Presente antes de la fecha límite de esa declaración, incluidas las prórrogas. Las instrucciones enumeran declaraciones como los Formularios 1120, 1120-C, 1120-RIC, 1065, 1120-S, 1120-L, 1120-PC, 1120-REIT, 990-T y 1041. Una prórroga sigue las reglas de la declaración de impuesto sobre la renta a la que se adjunta la forma.

Las instrucciones indican que algunos declarantes no pueden presentar en forma electrónica. Incluyen a ciertos declarantes del Formulario 1120-REIT. Incluyen también a declarantes de los Formularios 1120-C, 1120-L, 1120-PC y 1120-RIC que presentan como entidades matrices, y a algunos del Formulario 1041. Esos declarantes adjuntan la forma a la declaración en papel.

Temas relacionados

Una corporación de Estados Unidos con dueños extranjeros reporta en el Formulario 5472: informe de una corporación estadounidense con 25% de dueños extranjeros, que es un informe distinto. Para una corporación extranjera con dueños de Estados Unidos, vea el Formulario 5471: cómo informar participaciones en corporaciones extranjeras. Para las reglas de clasificación de entidades, vea el Formulario 8832: cómo elegir el impuesto federal de su LLC. Para la declaración básica de la corporación, vea Formulario 1120: la declaración del impuesto sobre la renta corporativo y quién debe presentarla.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8975, Informe país por país (Rev. diciembre de 2020) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8975.pdf); Instrucciones del Formulario 8975 y del Anexo A (Formulario 8975) (Rev. diciembre de 2020) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8975.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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