Formulario 8594: cómo reportar la asignación en la venta de un negocio

El Formulario 8594 es la Declaración de adquisición de activos conforme a la sección 1060 del Código de Rentas Internas. Reporta cómo se asigna la contraprestación de una venta de un grupo de activos entre esos activos. El comprador y el vendedor presentan cada uno un formulario, cuando aplican las reglas.

Esta publicación es información general basada en el formulario y sus instrucciones (Rev. noviembre de 2021). No es una valuación ni una opinión legal.

Cuándo se requiere el formulario

Las instrucciones indican que un comprador o un vendedor debe presentar el Formulario 8594 cuando el grupo de activos constituye una actividad comercial, y la base del comprador en los activos se determina por la contraprestación pagada. El formulario se adjunta a la declaración de impuestos sobre la renta de ese año, como el Formulario 1040, el Formulario 1065, el Formulario 1120 o el Formulario 1120-S.

Las instrucciones también describen excepciones, incluidas algunas transferencias de intereses en sociedades. Lea las excepciones antes de decidir que el formulario no aplica.

Parte I: la transacción

La Parte I le pide marcar si usted es el comprador o el vendedor. Pide el nombre y el número de identificación de la otra parte, la dirección, la fecha de la venta y la contraprestación total.

Parte II: las clases de activos

La Parte II enumera siete clases de activos, de la Clase I a la Clase VII. Para cada clase, anote el valor justo de mercado agregado y el monto de la contraprestación asignado a esa clase. La Clase I es efectivo y cuentas de depósito generales. Las Clases VI y VII son los intangibles, el buen nombre comercial y el valor de negocio en marcha.

Las instrucciones describen cada clase con más detalle. La Clase II abarca bienes personales de negociación activa, certificados de depósito y moneda extranjera. La Clase III abarca cuentas por cobrar y ciertos instrumentos de deuda. La Clase IV es mercancía en existencia e inventario. La Clase V abarca otros activos, como terrenos, vehículos y equipo. La Clase VI abarca intangibles de la sección 197, excepto el buen nombre comercial y el valor de negocio en marcha. La Clase VII es el buen nombre comercial y el valor de negocio en marcha.

Cómo se asigna la contraprestación

Las instrucciones fijan el orden. Asigne la contraprestación primero a la Clase I, luego a la Clase II, la Clase III, la Clase IV, la Clase V y la Clase VI, en ese orden. Cualquier contraprestación restante va a la Clase VII. Dentro de cada clase, las instrucciones asignan la contraprestación entre los activos en proporción a sus valores justos de mercado.

El monto asignado a un activo, salvo un activo de la Clase VII, no puede ser mayor que su valor justo de mercado. Las instrucciones también explican cómo reducir una asignación cuando cambia la contraprestación.

Preguntas en la primera página

La pregunta 5 pregunta si el comprador y el vendedor fijaron una asignación en el contrato de venta o en otro documento escrito firmado por ambas partes. Si la respuesta es sí, el formulario pregunta si los valores justos de mercado de ese documento coinciden con los montos acordados. La pregunta 6 pregunta si el comprador también adquirió una licencia, un pacto de no competencia, un arrendamiento, un contrato de empleo o un contrato de administración con el vendedor. Si la respuesta es sí, adjunte una declaración con el tipo de acuerdo y el monto máximo pagado bajo él.

Parte III: cambios posteriores

Si la contraprestación cambia después de presentar, use la Parte III para una declaración suplementaria. Muestra el año fiscal y el número del formulario usados para la declaración original, la asignación reportada antes, el aumento o la disminución y el motivo del cambio.

Multas

Las instrucciones remiten a la sección 6721 para las multas. Si no presenta un Formulario 8594 correcto a la fecha límite de su declaración, podrían aplicarse multas. Presente un formulario completo a tiempo.

Formularios relacionados

Las ventas de activos también pueden involucrar el Formulario 4797 para bienes del negocio. Vea Formulario 4797: cómo declarar la venta de propiedad comercial. Para las reglas generales de ventas e intercambios, vea Ventas, permutas y otras enajenaciones: las reglas básicas de impuestos. Para intercambios de bienes raíces, vea Formulario 8824: intercambios de bienes similares de bienes raíces.

Lista de verificación

• Confirme que la venta es un grupo de activos que constituye una actividad comercial.
• Acuerde por escrito una asignación y fírmela, si es posible.
• Valore cada clase de activos usando las instrucciones.
• Adjunte el formulario a la declaración del año de la venta.
• Presente una declaración suplementaria si cambia la contraprestación.

Esta es información general solamente. No es asesoría fiscal para su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8594, Declaración de adquisición de activos conforme a la sección 1060 (Rev. noviembre de 2021) e Instrucciones para el Formulario 8594 (Rev. noviembre de 2021) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8594.pdf; https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8594.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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