Formulario 8824: intercambios de bienes similares de bienes raíces

Un intercambio de bienes similares le permite cambiar una propiedad por otra y diferir la ganancia, si se cumplen las reglas. El Formulario 8824, Intercambios de bienes similares, declara el intercambio. Para intercambios posteriores a 2017, la regla cubre solo bienes raíces usados en un negocio o para inversión. Los bienes raíces que se tienen principalmente para vender no califican. IRS: Instrucciones del Formulario 8824 (2025, en inglés)

Qué cuenta como bien raíz

Los bienes raíces incluyen terrenos y edificios, y algunos elementos construidos dentro de un edificio que son partes permanentes de él. Las instrucciones indican que los bienes raíces en Estados Unidos y los que están fuera de Estados Unidos no son de la misma clase. El equipo, los vehículos y otros bienes personales no califican con esta regla. IRS: Instrucciones del Formulario 8824 (2025, en inglés)

Las reglas de tiempo en un intercambio diferido

La mayoría de los intercambios son diferidos. La propiedad nueva no llega el mismo día en que sale la anterior. En ese caso, aplican dos plazos:

• Debe identificar por escrito la propiedad de reemplazo dentro de los 45 días después de transferir la propiedad que entregó.
• Debe recibir la propiedad de reemplazo dentro de los 180 días después de esa transferencia. Si su declaración vence antes, incluidas las prórrogas, manda la fecha anterior.

Si usa un intermediario calificado, las instrucciones tratan las transferencias como un intercambio de bienes similares. Si no se cumplen los plazos, el intercambio quizás no califique, y la ganancia puede gravarse en el año en que transfirió la propiedad anterior. IRS: Instrucciones del Formulario 8824 (2025, en inglés)

Efectivo y otra propiedad que recibe

Si recibe efectivo, o propiedad que no es de la misma clase, junto con la propiedad de reemplazo, parte de la ganancia puede gravarse de inmediato. El Formulario 8824 tiene líneas que comparan la ganancia con lo que recibió. En general, la ganancia gravable se limita al efectivo y a otra propiedad que no es de la misma clase que reciba, hasta el total de la ganancia. IRS: Formulario 8824 (en inglés)

Cómo está organizado el formulario

La Parte I cubre los detalles del intercambio, como las fechas en que identificó y recibió la propiedad. La Parte III calcula la ganancia que debe reconocer, que es el monto que se grava ahora. IRS: Instrucciones del Formulario 8824 (2025, en inglés)

Recuperación por depreciación

Si la propiedad que entrega fue depreciada, puede aplicar la recuperación. La Parte III del formulario tiene las líneas 21 a 23 para propiedad de las secciones 1245 y 1250. El monto recuperado se grava como ingreso ordinario. IRS: Instrucciones del Formulario 8824 (2025, en inglés)

Para ver cómo se declara la venta de propiedad comercial, lea Formulario 4797 básicos.

Intercambios con partes relacionadas

Aplican reglas especiales cuando el intercambio es con una parte relacionada. Una parte relacionada incluye al cónyuge, hijo, nieto, padre, abuelo, hermano o hermana. La línea 7 del formulario cubre estos intercambios. Las instrucciones también indican que, en algunos casos, quizás deba presentar el Formulario 8824 en cada uno de los 2 años posteriores al año del intercambio. IRS: Instrucciones del Formulario 8824 (2025, en inglés)

Propiedad de alquiler

Si la propiedad que entrega o recibe es de alquiler, los ingresos y gastos siguen yendo en los formularios de alquiler. Vea ingreso por alquiler y Anexo E básicos.

Guarde sus registros

Guarde el aviso escrito de identificación, los papeles de cierre de ambas propiedades, cualquier acuerdo con un intermediario calificado, y los registros de base de la propiedad que entregó. Estos papeles respaldan las fechas y los montos que anota en el Formulario 8824.

Pasos a seguir

1. Confirme que ambas propiedades son bienes raíces usados en un negocio o para inversión.
2. Anote la fecha de transferencia y lleve el control de los plazos de 45 y 180 días.
3. Anote cualquier efectivo u otra propiedad que no sea de la misma clase que haya recibido.
4. Complete el Formulario 8824 del año, y lleve los resultados a su declaración como indica el formulario.

Información general, no es asesoría sobre su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Instrucciones del Formulario 8824 (2025) (en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8824.pdf); IRS, Formulario 8824 (en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8824.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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