Base de propiedad recibida como regalo

Cuando alguien le regala propiedad, su base no es el valor del día en que la recibe. La base determina cuánta ganancia o pérdida declara al venderla. La Publicación 551 del IRS explica las reglas para los regalos. IRS: Publicación 551 (12-2025, en inglés)

Tres datos que necesita

Para calcular la base de un regalo necesita tres datos. Necesita la base ajustada del donante justo antes del regalo, el valor justo de mercado (FMV) en la fecha del regalo, y cualquier impuesto de donación pagado sobre la propiedad. El donante también debe darle registros de la base ajustada y del período de tenencia a la fecha de la transferencia. Pida estos registros cuando reciba el regalo. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Cuando el valor justo es igual o mayor que la base del donante

Si el FMV en la fecha del regalo es igual o mayor que la base ajustada del donante, su base es la base ajustada del donante. Puede aumentarla con la parte del impuesto de donación que se debe al aumento neto de valor. El aumento neto es el FMV menos la base ajustada del donante. La parte del impuesto de donación se calcula multiplicando el impuesto pagado por una fracción. El numerador es el aumento neto de valor, y el denominador es el valor del regalo para efectos del impuesto de donación. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Ejemplo de la Publicación 551

El IRS presenta un ejemplo de 2025. Un padre regaló propiedad con un FMV de 50,000 dólares. La base ajustada del padre era de 20,000 dólares, y el padre pagó 6,220 dólares de impuesto de donación. El IRS hace el cálculo con la fracción y llega a una base de 26,033 dólares para quien recibió el regalo. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Cuando el valor justo es menor que la base del donante

Si el FMV en la fecha del regalo es menor que la base ajustada del donante, usted usa dos cifras distintas. Para una ganancia, use la base ajustada del donante. Para una pérdida, use el FMV en la fecha del regalo. La Publicación 551 da este ejemplo. Un terreno valía 8,000 dólares cuando se regaló, y la base del donante era de 10,000 dólares. Si lo vende en 12,000 dólares, tiene una ganancia de 2,000 dólares. Si lo vende en 7,000 dólares, tiene una pérdida de 1,000 dólares. Si lo vende entre 8,000 y 10,000 dólares, no tiene ganancia ni pérdida. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Los regalos no son herencias

La propiedad recibida a la muerte de una persona sigue otra regla. Su base generalmente es el FMV en la fecha de fallecimiento, no la base del donante. Vea la base de la propiedad heredada para esas reglas. IRS: Preguntas frecuentes sobre propiedad (en inglés)

Registros que debe guardar

Los registros del donante sobre la base ajustada y el período de tenencia en la fecha del regalo.
Un valor escrito del FMV en la fecha del regalo, como una tasación o un precio de mercado con fecha.
Cualquier impuesto de donación pagado sobre la propiedad, y cualquier declaración de donación presentada.
Los registros de mejoras hechas mientras usted tiene la propiedad.

La Publicación 551 indica que la base se ajusta por mejoras y otros cambios mientras usted tiene la propiedad. Guarde esos registros con el expediente del regalo. IRS: Publicación 551 (en inglés)

Pasos antes de vender

Obtenga la base ajustada del donante, el FMV en la fecha del regalo y el impuesto de donación pagado.
Compare la base del donante con el FMV para ver qué regla aplica a su venta.
Ajuste por mejoras y por depreciación, si la propiedad se usó en un negocio.
Compare el precio de venta con la base que eligió, y declare el resultado.

Las reglas de base pueden ser complejas si la propiedad se usó en un negocio o si hubo impuesto de donación anterior. Use el texto de la publicación cuando su caso sea poco común.

Información general, no es asesoría sobre su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 551, Basis of Assets (12-2025) (en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p551.pdf); IRS, FAQ: Property (Basis, Sale of Home, etc.) (en inglés) (https://www.irs.gov/faqs/capital-gains-losses-and-sale-of-home/property-basis-sale-of-home-etc/property-basis-sale-of-home-etc) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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