Formulario 8854: la declaración inicial y anual de expatriación

El Formulario 8854 es la Declaración inicial y anual de expatriación. Se aplica según la sección 877A a los ciudadanos de EE. UU. que renuncian a su ciudadanía y a los residentes a largo plazo que terminan su residencia. El formulario pide datos sobre los activos, los impuestos y el historial de ciudadanía de la persona.

Esta publicación es información general del formulario del IRS y de sus instrucciones. No dice si una persona determinada es un expatriado cubierto, y no da asesoría tributaria para un contribuyente en particular. La expatriación puede plantear preguntas según varias reglas a la vez, así que un profesional tributario calificado debe revisar un caso específico.

Qué cuenta como expatriación

Las instrucciones dicen que una persona se considera que renunció a la ciudadanía de EE. UU. en la primera de varias fechas. Entre ellas hay dos. Una es la fecha en que se hizo una renuncia ante un funcionario diplomático o consular. La otra es la fecha en que se entregó al Departamento de Estado una declaración firmada de renuncia voluntaria. Las instrucciones explican cada fecha.

Las instrucciones también explican el estatus de residente a largo plazo y explican cuándo un residente permanente legal se trata como ya no residente. Revise esas reglas en las instrucciones antes de decidir.

Quién debe presentar la declaración inicial

Las instrucciones de 2025 dicen que debe presentar el Formulario 8854 inicial, Partes I y II, si renunció a su ciudadanía de EE. UU. en 2025, o si es residente a largo plazo que terminó su residencia en 2025.

Quién debe presentar la declaración anual

Debe presentar el Formulario 8854 anual, Partes I y III, si se expatrió antes de 2025 y usted difirió el pago de impuestos, tiene un rubro de compensación diferida elegible, o es beneficiario de un fideicomiso no de concesión. La declaración anual cubre la obligación de informar que continúa después de la expatriación.

Lo que pide la Parte II

La sección A pide su responsabilidad de impuesto sobre la renta de EE. UU., después de los créditos por impuestos extranjeros, de los cinco años fiscales anteriores a la expatriación. También pide su patrimonio neto en la fecha de la expatriación y si sus activos y pasivos cambiaron de forma significativa en los cinco años anteriores a esa fecha. Luego el formulario hace preguntas de sí o no. Una pregunta le pide certificar, bajo pena de perjurio, que cumplió todas sus obligaciones tributarias federales de los cinco años fiscales anteriores.

La sección B es un balance. Usted enumera el valor de mercado justo y la base ajustada de EE. UU. de sus activos y pasivos en la fecha de la expatriación. Las pensiones y la compensación diferida se listan a valor presente, como explica el formulario.

Doble ciudadanía y residentes por tratado

Las instrucciones describen excepciones para ciertos doble ciudadanos. Son personas que nacieron con ciudadanía de EE. UU. y de otro país. Siguen tributando como residentes de ese otro país. Las instrucciones dicen que la excepción aplica solo si se cumplen ambos requisitos. También cubren a un residente permanente legal que se trata como residente de un país con tratado y no renuncia a los beneficios del tratado.

Reúna las cifras antes de empezar

Reúna sus declaraciones de los cinco años fiscales anteriores a la expatriación. Reúna la información de su balance y las fechas de cada cambio de ciudadanía o de residencia. Las secciones A y B piden estas cifras, así que tenerlas listas evita adivinar.

Errores que conviene evitar

• Saltarse la sección A porque las respuestas parecen poco claras. Lea las instrucciones de cada pregunta.
• Usar una fecha de expatriación equivocada. Las instrucciones explican la regla de la fecha más temprana.
• Presentar la Parte II cuando solo aplica la Parte III anual, o al revés.
• Certificar el cumplimiento tributario sin revisar cada declaración de los cinco años anteriores.

Para informar cuentas financieras extranjeras, lea el Formulario 8938: cómo declarar activos financieros en el extranjero al IRS. Para participaciones en corporaciones extranjeras, lea el Formulario 5471: cómo informar participaciones en corporaciones extranjeras.

Guarde los registros que respaldan cada cifra, incluidos los valores del balance, las declaraciones de los cinco años y las fechas en que ocurrió cada cambio de ciudadanía o de residencia.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8854, Declaración inicial y anual de expatriación (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8854.pdf); Instrucciones del Formulario 8854 (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8854.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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