Formulario 8928: la declaración de impuestos especiales del Capítulo 43
Publicado el 8 de noviembre de 2026
El Formulario 8928 reporta ciertos impuestos especiales bajo el Capítulo 43 del Código de Rentas Internas. Estos impuestos se aplican cuando un plan de salud colectivo o un empleador no cumple ciertas reglas de los planes de salud. El formulario cubre las fallas bajo las secciones 4980B, 4980D, 4980E y 4980G.
Esta publicación es información general del formulario del IRS y de sus instrucciones. No dice si un plan en particular tiene una falla, y no da asesoría tributaria para un empleador en particular.
Los cuatro tipos de falla
Las instrucciones enumeran cuatro tipos de falla. El primero es no ofrecer el nivel de cobertura requerido para las vacunas pediátricas, o no cumplir las reglas de cobertura de continuación, bajo la sección 4980B. El segundo es no cumplir las reglas de portabilidad, acceso, renovabilidad y reforma del mercado, bajo la sección 4980D.
El tercero es no hacer aportes comparables a las cuentas Archer MSA para todos los empleados participantes, bajo la sección 4980E. El cuarto es no hacer aportes comparables a las cuentas HSA para todos los empleados participantes, bajo la sección 4980G.
Quién debe presentarlo
El formulario debe presentarlo cualquier empleador, plan de salud colectivo, administrador del plan o patrocinador del plan que sea responsable del impuesto bajo una de esas secciones. Las instrucciones indican quién es responsable en cada caso. Revise esa sección antes de decidir quién presenta.
Cuando la falla es de un empleador u otra persona que brinda o administra los beneficios, como una aseguradora o un administrador de terceros, las instrucciones indican que esa persona es quien presenta.
Cuándo vence el formulario
La fecha de vencimiento depende de la sección. Para una falla bajo la sección 4980B o 4980D cometida por un empleador u otra persona que brinda o administra el plan, el formulario vence a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración federal de impuesto sobre la renta de esa persona.
Para un plan multipatronal o de múltiples empleadores con una falla bajo la sección 4980B o 4980D, el formulario vence a más tardar el último día del 7.º mes después del fin del año del plan. Para una falla bajo la sección 4980E o 4980G, vence a más tardar el día 15 del 4.º mes después del año calendario en que se hicieron los aportes no comparables.
Prórrogas y pago
Para pedir una prórroga automática del plazo para presentar el Formulario 8928, presente el Formulario 7004 a más tardar en la fecha de vencimiento regular del Formulario 8928. Las instrucciones dicen que el Formulario 7004 no amplía el plazo para pagar los impuestos especiales que se deben bajo el Formulario 8928.
Se cobran intereses sobre el impuesto que no se paga en la fecha de vencimiento, aunque se conceda una prórroga para presentar.
Multas que describen las instrucciones
Las instrucciones describen una multa por presentar tarde de 5% del impuesto no pagado por cada mes o fracción de mes de atraso. También describen una multa por pago tardío y una multa mínima mayor por presentar una declaración con más de 60 días de atraso.
No se aplica multa cuando la presentación tardía se debe a una causa razonable. Las instrucciones dicen que, si presenta tarde, debe adjuntar una explicación.
Errores que conviene evitar
- Presentar bajo la sección equivocada y perder la fecha de vencimiento de esa sección.
- Tratar una prórroga del Formulario 7004 como una prórroga para pagar.
- Dejar fuera el número de identificación patronal (EIN) del patrocinador del plan.
- Omitir las líneas de depósito directo cuando hay un saldo a favor en la línea 42a.
Las reglas de beneficios de salud del empleador también afectan cómo se reportan los pagos a los empleados. Para saber cómo se tratan los reintegros médicos del empleador, vea Reintegros médicos de su empleador: ¿son gravables?.
Guarde los registros del plan que muestran cada falla, la fecha en que se detectó y los aportes o la cobertura involucrados. Lea las instrucciones de la sección que corresponde antes de presentar.
Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8928, Declaración de ciertos impuestos especiales bajo el Capítulo 43 del Código de Rentas Internas (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8928.pdf); Instrucciones del Formulario 8928 (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8928.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
