Bancarrota e impuestos: cómo presenta el patrimonio de bancarrota
Publicado el 6 de noviembre de 2026
Un caso de bancarrota puede cambiar quién presenta una declaración de impuestos y cuándo. La Publicación 908 (rev. diciembre de 2025), Guía tributaria de bancarrota, explica las reglas. Esta guía es información general. No es asesoría sobre su declaración ni sobre su caso.
Qué es el patrimonio de bancarrota
La Publicación 908 dice que los procesos de bancarrota comienzan con una petición voluntaria ante el Tribunal de Bancarrota de Estados Unidos, o, en algunos casos, con una petición involuntaria presentada por los acreedores. Esa petición crea el patrimonio de bancarrota. El patrimonio, por lo general, incluye todos los bienes que la persona posee en la fecha en que se presenta la petición. Algunos bienes están exentos o excluidos, y la publicación explica esas reglas.
Casos del capítulo 7 y del capítulo 11
La Publicación 908 dice que, para una persona que presenta bancarrota bajo el capítulo 7 o el capítulo 11, el patrimonio de bancarrota se trata como un contribuyente aparte. El síndico, o el deudor que actúa como deudor en posesión, presenta el Formulario 1041 del patrimonio y paga sus impuestos.
El deudor sigue presentando su declaración individual. La publicación dice que el deudor continúa presentando el Formulario 1040 o 1040-SR. En un caso del capítulo 11 en que el deudor sigue como deudor en posesión, debe presentar tanto el Formulario 1040 o 1040-SR como el Formulario 1041 del patrimonio, si se cumplen los requisitos de presentación.
Casos del capítulo 13
Solo las personas pueden presentar bancarrota bajo el capítulo 13. La Publicación 908 dice que el patrimonio de bancarrota no se trata como una entidad aparte para efectos tributarios cuando una persona presenta bajo el capítulo 13. El deudor debe presentar todas las declaraciones requeridas que venzan después de iniciado el caso.
El umbral de presentación de 2025
La Publicación 908 dice que, para el año tributario 2025, la declaración de un patrimonio de bancarrota se exige solo si el ingreso bruto del patrimonio es de al menos $15,750. Esa cantidad es igual a la deducción estándar de una persona casada que presenta declaración por separado. El umbral se ajusta en general cada año, así que revise las instrucciones del Formulario 1041 para años posteriores.
La publicación también dice que un patrimonio del capítulo 7 o del capítulo 11 puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración, después de presentar la solicitud requerida.
La deuda cancelada en la bancarrota
La Publicación 908 dice que, cuando se cancela una deuda que se debe a otra persona, el monto cancelado generalmente es ingreso de quien debe la deuda. Si la deuda se cancela en un procedimiento de bancarrota, el monto cancelado no es ingreso gravable. Sin embargo, la deuda cancelada puede reducir otros beneficios tributarios a los que el deudor tendría derecho.
La Publicación 908 dice que el deudor no incluye como ingreso en su declaración individual la deuda cancelada por la exoneración. El patrimonio de bancarrota debe reducir ciertas pérdidas, créditos y la base de los bienes, hasta el monto de la deuda cancelada. La publicación también dice que la exclusión de bancarrota no aplica a deudas canceladas fuera del caso de bancarrota, aunque otras exclusiones, como la exclusión por insolvencia, sí pueden aplicar. Nuestra guía sobre deuda cancelada y el Formulario 1099-C explica ese formulario.
Años tributarios cortos
La Publicación 908 dice que un deudor individual en un caso del capítulo 7 o del capítulo 11 puede optar por cerrar el año tributario antes del día en que comienza el caso de bancarrota. Si hace esa elección, el año se divide en 2 años tributarios cortos, de menos de 12 meses cada uno. El primer año corto termina el día antes de la fecha de inicio. Lea la publicación antes de tomar esta decisión, porque se aplican las reglas para anualizar el ingreso.
Transferencias y base
La Publicación 908 dice que una transferencia de un bien del deudor al patrimonio de bancarrota, que no sea por venta o intercambio, no se trata como una disposición para efectos del impuesto sobre la renta. El patrimonio, por lo general, conserva la misma base, el mismo período de tenencia y el mismo carácter del bien transferido. Esa transferencia, por sí sola, no crea ganancia ni pérdida.
Si el caso se desestima
La Publicación 908 dice que, si el tribunal desestima después un caso individual del capítulo 7 o del capítulo 11, el patrimonio de bancarrota deja de tratarse como una entidad tributaria aparte. Es posible que el deudor deba presentar declaraciones enmendadas en el Formulario 1040-X para reemplazar las declaraciones individuales y del patrimonio presentadas por causa del caso. Nuestra guía sobre cómo corregir una declaración presentada con el Formulario 1040-X explica ese formulario.
Cuando recibe un aviso del IRS
La Publicación 908 dice que el deudor es responsable de presentar y pagar el impuesto sobre el ingreso que no pertenece al patrimonio de bancarrota. Si recibió un aviso del IRS durante un caso, lea nuestra guía sobre qué hacer primero con un aviso del IRS.
Pasos sencillos
- Anote la fecha en que se presentó la petición de bancarrota y el capítulo del caso.
- Averigüe si el caso crea un patrimonio de bancarrota separado para efectos tributarios.
- En el capítulo 7 u 11, pregunte al síndico o al deudor en posesión quién presenta el Formulario 1041 del patrimonio.
- Compare el ingreso bruto del patrimonio con el umbral de $15,750 para 2025.
- Lleve un registro de cualquier deuda cancelada y de las reglas que reducen otros beneficios tributarios.
Suba sus documentos y responda unas preguntas sencillas para empezar su declaración.
Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 908 (rev. diciembre de 2025), Guía tributaria de bancarrota (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p908.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
