Sobrevivientes y albaceas: deberes fiscales básicos tras un fallecimiento

La Publicación 559 (2025), Sobrevivientes, albaceas y administradores, explica las obligaciones fiscales tras el fallecimiento de una persona. Esta guía cubre los primeros pasos del representante personal y las reglas básicas de la declaración final. Esta guía es información general. No es una opinión sobre su declaración.

Quién es el representante personal

El representante personal es un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de quien falleció. La publicación llama a esa persona el difunto. Un albacea suele estar nombrado en un testamento. Un tribunal suele designar a un administrador cuando no hay testamento. También lo hace si el albacea nombrado no puede o no quiere actuar. La publicación dice que un albacea y un administrador tienen las mismas obligaciones.

Obligaciones principales

La publicación dice que las obligaciones principales son reunir los bienes del difunto, pagar sus deudas y repartir lo que quede entre los herederos. Para fines fiscales, el representante personal debe presentar a tiempo todas las declaraciones requeridas. Estas incluyen las declaraciones de impuesto sobre la renta, sobre el patrimonio y sobre donaciones. También debe pagar el impuesto determinado hasta la fecha en que quede liberado de sus funciones.

Hay una multa por no presentar una declaración a tiempo, salvo que la falta tenga causa razonable. Presentar a tiempo ayuda a evitar este problema. Guarde una copia de cada declaración y de los papeles del tribunal con los registros del patrimonio. La publicación también dice que confiar en un agente, como un abogado o un contador, no es causa razonable para presentar tarde.

Primero, obtenga un EIN

La publicación dice que la primera acción es solicitar un número de identificación de empleador (EIN) para el patrimonio. El patrimonio usa ese número en sus declaraciones, informes y otros documentos. Puede solicitarlo en línea en IRS.gov/EIN. Los pagadores de intereses y dividendos necesitan el número del patrimonio, o el número del sobreviviente que recibe el ingreso. Después del año del fallecimiento, no use el número del difunto para presentar una declaración individual ni para hacer pagos de impuesto estimado.

La declaración final del impuesto sobre la renta

El representante personal debe presentar el Formulario 1040 o 1040-SR final del difunto, correspondiente al año del fallecimiento. También debe presentar las declaraciones de años anteriores que vencieron y no se presentaron. La declaración final vence en la misma fecha en que habría vencido si no hubiera ocurrido el fallecimiento. En el caso de un contribuyente con año calendario, suele ser el 15 de abril del año siguiente, sin importar cuándo ocurrió el fallecimiento.

Si el difunto falleció después de cerrar el año, pero antes de presentar esa declaración, se trata de una declaración normal, no de la final. La declaración final cubre solo la parte del año antes del fallecimiento.

Marcas y firmas

1. Escriba “DECEASED”, el nombre del difunto y la fecha del fallecimiento en la parte superior de la declaración.
2. Si se ha nombrado un representante personal, esa persona firma la declaración.
3. Si el cónyuge sobreviviente presenta una declaración conjunta y no se nombró representante, el cónyuge escribe “Filing as surviving spouse” donde va la firma.
4. Si no se nombró representante y no hay cónyuge sobreviviente, la persona a cargo de los bienes firma como “personal representative”.

Para reclamar un pago a favor del difunto, el representante personal que no presenta una declaración conjunta adjunta el certificado de nombramiento del tribunal. Un poder notarial o una copia del testamento no sirven como prueba del nombramiento. Si no se nombró representante, quien presenta adjunta el Formulario 1310.

Beneficios para los sobrevivientes

Un cónyuge sobreviviente puede presentar una declaración conjunta para el año del fallecimiento. La publicación dice que el cónyuge puede usar las tasas especiales durante los 2 años siguientes, como cónyuge sobreviviente calificado. “Qualifying surviving spouse” es el nombre oficial del estado civil para declarar. Un sobreviviente también puede reclamar al difunto como dependiente, si el difunto calificó como dependiente del sobreviviente durante parte del año anterior al fallecimiento.

Para más detalle, vea base de bienes heredados y la fecha del fallecimiento y conceptos básicos del impuesto federal sobre el patrimonio y el Formulario 706. Las reglas del estado civil para declarar están en estado civil para declarar.

Suba sus documentos y responda unas preguntas sencillas para empezar su declaración.

Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 559 (2025), Sobrevivientes, albaceas y administradores (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p559.pdf); Formulario 1310, Declaración de la persona que reclama un reembolso por un contribuyente fallecido Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

← Volver al blog · Read in English