Año fiscal de estatus dual: cuando es residente y no residente extranjero a la vez
Publicado el 7 de noviembre de 2026
La Publicación 519 (2025), titulada en inglés U.S. Tax Guide for Aliens, explica cómo declarar si su residencia fiscal cambia durante el año. El capítulo 6 trata el año fiscal de estatus dual. Esta guía resume ese capítulo. Es información general. No es asesoría sobre su caso.
Qué es un año fiscal de estatus dual
Usted tiene un año fiscal de estatus dual cuando ha sido residente extranjero y no residente extranjero en el mismo año. El término describe su residencia fiscal en Estados Unidos. No describe su ciudadanía. La publicación dice que los años más comunes de estatus dual son los años de llegada y de salida. Las reglas de residencia están en el capítulo 1 de la publicación.
Se aplican reglas distintas a cada parte del año. La parte del año en que es residente se grava de una forma. La parte del año en que es no residente se grava de otra.
Ingresos de la parte residente del año
En la parte del año en que es residente extranjero, se le grava el ingreso de todas las fuentes. El ingreso de fuentes extranjeras es gravable si lo recibe mientras es residente. Eso es cierto aunque lo haya ganado mientras era no residente extranjero.
Ingresos de la parte no residente del año
En la parte del año en que es no residente extranjero, se le grava el ingreso de fuentes de Estados Unidos. También se le grava cierto ingreso de fuentes extranjeras que está vinculado efectivamente con una actividad comercial en Estados Unidos. El ingreso extranjero que no está vinculado con una actividad comercial en EE. UU. no es gravable mientras es no residente, aunque lo haya ganado como residente.
El ingreso de fuentes de EE. UU. es gravable lo reciba como no residente o como residente. La excepción es el ingreso exento de forma específica por el Código de Rentas Internas o por una disposición de un tratado fiscal. Los tratados generalmente se aplican solo a la parte no residente del año. En algunos casos pueden aplicar mientras es residente. El capítulo 9 explica los tratados.
Restricciones de la declaración
La publicación enumera varias restricciones para una declaración de estatus dual. No puede usar la deducción estándar del Formulario 1040 o 1040-SR. Sí puede detallar las deducciones permitidas. No puede usar la columna de cabeza de familia de la Tabla de Impuestos, ni la hoja de cabeza de familia. No puede presentar declaración conjunta, salvo que elija ser tratado como residente extranjero según las reglas del capítulo 1. Una persona casada que es no residente durante todo o parte del año, y que no presenta conjuntamente, usa la columna o la hoja de casados que presentan por separado para el ingreso vinculado efectivamente con una actividad comercial en EE. UU.
Cómo se calcula el impuesto
El ingreso de la parte residente, y el ingreso vinculado efectivamente de la parte no residente, se suman después de las deducciones permitidas. Ese total se grava a las tasas que aplican a los ciudadanos y residentes de EE. UU. El ingreso no vinculado con una actividad comercial en EE. UU. durante la parte no residente está sujeto a la tasa fija del 30 %, o a una tasa menor de tratado. No puede restar deducciones de ese ingreso.
Los beneficios del Seguro Social siguen sus propias reglas. Durante la parte no residente del año, el 85 % de los beneficios del Seguro Social de EE. UU. está sujeto al impuesto fijo del 30 %, salvo que esté exento o aplique una tasa menor de tratado. Durante la parte residente del año, una parte de los beneficios puede gravarse a tasas progresivas. La publicación dice que use la Hoja de Beneficios del Seguro Social para esa parte. La Administración del Seguro Social envía un solo Formulario SSA-1042S por todo el año. Guarde registros que muestren cada período.
Créditos
Como extranjero de estatus dual, en general puede reclamar créditos con las mismas reglas que se aplican a los extranjeros residentes. La publicación indica límites. No puede reclamar los créditos por educación, el crédito por ingreso del trabajo, ni el crédito para personas mayores o con discapacidad. La excepción es una persona casada que elige ser tratada como residente durante todo 2025 al presentar una declaración conjunta con un cónyuge que es ciudadano o residente de EE. UU.
Qué formulario presentar
El formulario depende de su estatus el último día del año. Si es residente ese día, presenta el Formulario 1040 o 1040-SR. Marque la casilla Other en la parte superior y escriba Dual Status Return en la línea de entrada. Adjunte una declaración que muestre el ingreso de la parte no residente. El Formulario 1040-NR puede servir como esa declaración. Si es no residente el último día, presenta el Formulario 1040-NR, marca la casilla Other y escribe Dual Status Return. La declaración adjunta muestra entonces la parte residente. La publicación también dice que los contribuyentes de estatus dual no pueden presentar electrónicamente su declaración de 2025.
Qué hacer después
Anote las fechas en que se volvió residente y en que se volvió no residente. Haga una lista de cada ingreso y de la fecha en que lo recibió. Guarde los formularios del Seguro Social de todo el año. Después lea el capítulo 6 antes de elegir un formulario. Para las reglas que determinan la residencia, vea La prueba de presencia sustancial: reglas básicas de residencia. Para el impuesto del 30 % sobre ingresos de EE. UU. de los extranjeros no residentes, vea El impuesto del 30 % sobre ingresos de EE. UU. para extranjeros no residentes. Para elegir entre la deducción estándar y desglosar, vea Deducción estándar o desglosar.
Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 519 (2025), U.S. Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de EE. UU. para extranjeros), capítulo 6 (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p519.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
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