Ventas entre partes relacionadas: cuándo una pérdida no es deducible

La Publicación 550 (2025), Ingresos y gastos de inversión, explica las reglas especiales para ventas e intercambios entre partes relacionadas. Estas reglas afectan si una pérdida puede deducirse y si una ganancia es ganancia de capital. Esta guía es información general. No es una opinión sobre su declaración.

La regla de pérdidas

La publicación dice que no puede deducir una pérdida por la venta o el intercambio de una propiedad si la operación es, directa o indirectamente, entre usted y una parte relacionada. La regla no aplica a una distribución por liquidación completa de una corporación. La regla de pérdidas solo aplica a las pérdidas. No cambia el impuesto sobre una ganancia. Una ganancia por una venta a una parte relacionada sigue siendo gravable bajo las reglas normales.

Las palabras “directa o indirectamente” importan. Una venta que pasa por una entidad, un intermediario o un fideicomiso puede caer bajo la regla cuando existe el vínculo con la parte relacionada.

Quién es parte relacionada

Para esta regla, los familiares se limitan a estas personas. Son hermanos, incluidos los medio hermanos. Es el cónyuge. Son los ascendientes, como padres y abuelos. Son los descendientes directos, como hijos y nietos.

La publicación también enumera relaciones comerciales y de fideicomisos. Algunos ejemplos son estos:

• Una sociedad en la que usted tiene, directa o indirectamente, más del 50% del interés de capital o de ganancias.
• Una corporación en la que usted tiene, directa o indirectamente, más del 50% del valor de las acciones.
• Una organización benéfica o educativa exenta de impuestos que usted o un familiar controla, directa o indirectamente.
• Un otorgante y un fiduciario, o un fiduciario y un beneficiario, del mismo fideicomiso.

A continuación una ilustración general, que no es un ejemplo de la publicación. Usted vende acciones con pérdida a su hermano. La venta es real, pero la pérdida no es deducible bajo esta regla.

Las ventas familiares a menudo ocurren por razones distintas a los impuestos, como la planificación del patrimonio o ayudar a un familiar. La regla puede aplicar aun cuando la venta sea justa y la operación sea real.

Ganancia sobre propiedad depreciable

Una ganancia por una venta o intercambio a una parte relacionada puede ser ingreso ordinario y no ganancia de capital. Esto aplica cuando la parte que recibe la propiedad puede depreciarla. La propiedad depreciable es la que el comprador puede deducir poco a poco, como equipo o un edificio usado en un negocio. La publicación remite al capítulo 2 de la Publicación 544 para más detalle, y conviene revisar el carácter de la ganancia antes de acordar las condiciones.

Una venta que produce una pérdida que no puede deducir sigue siendo una venta. Repórtela en los formularios que correspondan y guarde los registros. Guarde un expediente para cada venta, con los documentos que muestren la relación.

Si una relación está cerca del límite, como un medio hermano o una entidad con dueños mixtos, lea completas las reglas del capítulo 4. Las pruebas de porcentaje dependen de la propiedad directa e indirecta, así que los vínculos familiares por sí solos no bastan.

Intercambios de tipo similar

La publicación también dice que un intercambio de tipo similar de bienes raíces comerciales o de inversión, por lo general, no reconoce ganancia ni pérdida. Indica que esta regla también aplica a intercambios de bienes raíces entre partes relacionadas, que se rigen por las reglas de partes relacionadas de arriba. Revise la publicación antes de tratar ese intercambio como no gravable.

Pasos sencillos

1. Antes de vender a un familiar o a una entidad relacionada, revise la lista de partes relacionadas.
2. Si la venta produciría una pérdida, revise si aplica la regla de pérdidas.
3. Si el comprador puede depreciar la propiedad, revise la regla de ingreso ordinario.
4. Guarde los registros del monto de venta, su base y la relación entre las partes.

Para reglas relacionadas, vea reglas de venta por pérdida artificial, límite de pérdidas de capital y su traslado y venta de propiedad comercial.

Suba sus documentos y responda unas preguntas sencillas para empezar su declaración.

Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 550 (2025), Ingresos y gastos de inversión, capítulo 4, Transacciones con partes relacionadas (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p550.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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