Formulario 4972: impuesto sobre una distribución global de jubilación

El Formulario 4972 calcula el impuesto sobre una distribución global de un plan de jubilación calificado. Ofrece dos métodos especiales: una opción de ganancia de capital del 20% y una opción de impuesto de 10 años. El formulario es estrecho. La mayoría de las personas que reciben una distribución no lo usan.

Esta publicación es información general del Formulario 4972 de 2025. No dice si una distribución puede usar el formulario y no es asesoría tributaria para un caso en particular.

La primera prueba: ¿puede usar el formulario?

La Parte I del formulario hace una serie de preguntas. La línea 1 pregunta si la distribución fue el saldo total del participante en el plan, de todos los planes calificados de un tipo del empleador, como pensión, participación en utilidades o acciones de bonificación. Si la respuesta es no, no se usa el formulario.

La línea 2 pregunta si se transfirió alguna parte de la distribución a otro plan. Si la respuesta es sí, no se usa el formulario. Las líneas 3 y 4 preguntan por la fecha de nacimiento del participante y sus años en el plan. El formulario dice que si las respuestas a las líneas 3 y 4 son ambas no, no se usa el formulario.

Las instrucciones dicen que el participante debe haber nacido antes del 2 de enero de 1936 y haber estado en el plan al menos 5 años antes del año de la distribución. Las líneas 5a y 5b preguntan si el formulario se usó en un año anterior para el mismo plan.

Parte II: la opción de ganancia de capital del 20%

La Parte II se aplica solo a la parte de ganancia de capital de la distribución. La línea 6 usa la casilla 3 del Formulario 1099-R. La línea 7 multiplica ese monto por 20%. Si usa solo la Parte II, el monto de la línea 7 va a su Formulario 1040, línea 16, y marca la casilla 2 de esa línea.

Parte III: la opción de impuesto de 10 años

La Parte III aplica la opción de 10 años. La línea 8 parte de la casilla 2a del Formulario 1099-R, menos la casilla 3 si completó la Parte II. Las líneas 9 a 11 tratan la exclusión por beneficio por fallecimiento, el monto total gravable y el valor actuarial actual de una anualidad.

El formulario tiene un umbral en la línea 12. Si el monto total gravable ajustado es de $70,000 o más, el formulario dice que se omitan las líneas 13 a 16. El resto de la Parte III usa una tabla de tasas de las instrucciones. La línea 30 suma el impuesto de la Parte II y de la Parte III.

Adónde va el formulario

El Formulario 4972 se adjunta al Formulario 1040, 1040-SR, 1040-NR o 1041. El formulario dice que el total de la línea 30 va a la línea 16 de la declaración.

Qué reunir primero

• El Formulario 1099-R, que muestra la distribución bruta y el monto gravable.
• Los registros del plan sobre la fecha de nacimiento del participante y sus años de participación.
• Los registros de cualquier uso anterior del Formulario 4972 para el mismo plan.

Para saber cómo se reporta en general una distribución de jubilación, vea Formulario 1099-R: qué significan las distribuciones de jubilación en su declaración.

Por qué importa la primera prueba

Una distribución que no cumple alguna pregunta de la Parte I no puede usar este formulario, aunque parezca una suma global. En ese caso, el formulario explica cómo reportar la distribución bruta y el monto gravable en la declaración. Compare la distribución con cada pregunta antes de elegir un método.

Cómo elegir entre las dos opciones

El formulario le permite usar la Parte II, la Parte III o ambas. La opción de ganancia de capital del 20% se aplica solo al monto de ganancia de capital de la casilla 3 del Formulario 1099-R. La opción de 10 años parte de la casilla 2a. Lea las instrucciones antes de elegir, porque las reglas de cada parte son distintas.

Errores que conviene evitar

• Usar el formulario para una distribución que se transfirió en parte a otro plan.
• Omitir la fecha de nacimiento o los años en el plan.
• Olvidar marcar la casilla 2 del Formulario 1040, línea 16, cuando se usa la Parte II.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 4972, Impuesto sobre distribuciones globales (2025, Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f4972.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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