Formulario 8997: reporte de inversiones en un fondo de oportunidad calificado
Publicado el 8 de noviembre de 2026
El Formulario 8997 es la declaración que presenta cada año un inversionista para reportar una inversión en un fondo de oportunidad calificado, llamado QOF. Reporta la ganancia que el inversionista difirió al invertir en un QOF. También reporta los eventos que vuelven a incluir esa ganancia diferida en el ingreso gravable.
Esta publicación es información general del Formulario 8997 de 2025. No dice si un inversionista tiene ganancia que diferir y no es asesoría tributaria para un caso en particular.
Quién adjunta el formulario
El formulario dice que se adjunta a la declaración que presenta el inversionista. La lista del formulario incluye el Formulario 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-F, 1120-REIT, 1120-RIC, 1120-S y 990-T. El número del formulario y la declaración a la que se adjunta dependen de quien presenta.
Parte I: tenencias de años anteriores
La Parte I enumera las inversiones en QOF que el inversionista tenía antes del inicio del año tributario. Para cada inversión, el formulario pide el nombre y el EIN del QOF, la fecha de adquisición, una descripción de la inversión y el monto de ganancia diferida que queda en el QOF. La ganancia se divide entre montos de corto plazo y de largo plazo.
Si el total es distinto al saldo final del año pasado, el formulario dice que se adjunte una explicación.
Parte II: ganancia invertida este año
La Parte II enumera la ganancia que el inversionista difirió al invertir en un QOF durante el año tributario actual. Las columnas coinciden con la Parte I. Los totales salen de las columnas de corto plazo y de largo plazo. Las instrucciones explican cómo reportar esos montos en el Formulario 8949.
Para repasar el Formulario 8949, vea Formulario 8949: casillas y columnas explicadas.
Parte III: eventos que incluyen ganancia
La Parte III reporta los eventos de inclusión y otras transferencias del año. El formulario da ejemplos, como una venta de parte de una participación, una donación de parte de una participación o una distribución. Para cada evento, pide la fecha y el monto de ganancia diferida que ahora se incluye en el ingreso.
El formulario tiene una casilla para un inversionista que dispuso de una inversión y no recibió un Formulario 1099-B del QOF u otro tercero. Revise las instrucciones para ese caso. El formulario pide que la disposición se reporte en las líneas que correspondan.
Contribuyentes extranjeros elegibles
El formulario tiene una sección aparte para un contribuyente extranjero elegible. Ese contribuyente que difiere ganancia debe responder si renuncia a los beneficios del tratado. El formulario dice que un contribuyente extranjero elegible no puede optar por diferir el impuesto de una ganancia elegible si no responde que sí a la pregunta de renuncia. Lea las instrucciones antes de responder.
Registros que conviene guardar
- La fecha en que invirtió en cada QOF y el EIN del QOF.
- El monto de ganancia diferida, dividido entre corto y largo plazo.
- Cualquier evento que pueda volver a incluir ganancia diferida en el ingreso.
- Cualquier Formulario 1099-B que reciba por una disposición, y la fecha de cada disposición.
El fondo presenta otro formulario. Para el lado del fondo, vea Formulario 8996: prueba y penalidad del fondo de oportunidad calificado.
Para otro formulario de ganancia de capital, vea Formulario 2439: ganancias de capital a largo plazo que un fondo retuvo y gravó por usted.
Cómo se conectan las partes
La Parte I es el punto de partida del año. La Parte II agrega las nuevas diferencias hechas durante el año. La Parte III quita montos del fondo cuando ocurre un evento de inclusión. Un registro que une las tres partes ayuda al inversionista a explicar cada cambio de un año al siguiente.
Por qué importan las fechas y el EIN
El formulario pide el EIN del QOF y la fecha en que se adquirió cada inversión, para que cada línea se pueda rastrear hasta una inversión. Guarde con sus registros tributarios los documentos de suscripción, los estados de cuenta del fondo y cualquier aviso de disposición.
Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8997, Declaración inicial y anual de inversiones en un Fondo de Oportunidad Calificado (QOF) (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8997.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
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