Formulario 8996: prueba y penalidad del fondo de oportunidad calificado
Publicado el 8 de noviembre de 2026
El Formulario 8996 lo usa una corporación o una sociedad que es un fondo de oportunidad calificado, llamado QOF. El formulario tiene dos funciones. Certifica que el fondo cumple la norma de inversión del 90%, y calcula una penalidad cuando el fondo no la cumple.
Esta publicación es información general del formulario del IRS y de sus instrucciones. No dice si un fondo debe presentarlo y no es asesoría tributaria para un fondo en particular.
Quién usa el formulario
El formulario dice que un fondo organizado para invertir en propiedad de zona de oportunidad calificada (QOZ) presenta el Formulario 8996. Un fondo que no está organizado para ese fin no lo presenta. La línea 2 pregunta si el contribuyente está organizado para ese fin. Si la respuesta es no, el formulario dice que se detenga y no lo presente.
El formulario se adjunta a la declaración del fondo. Las instrucciones dicen que se presenta a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración, incluidas las prórrogas.
La norma de inversión del 90%
Las instrucciones dicen que un QOF debe mantener al menos el 90% de sus activos totales en propiedad QOZ. La sección 1400Z-2 del Código de Rentas Internas establece esta regla. La propiedad QOZ incluye ciertas acciones QOZ, intereses de sociedad QOZ y propiedad de negocio QOZ.
El fondo prueba esta norma de dos maneras. La Parte II mira el último día del primer período de 6 meses del año tributario. También mira el último día del año tributario completo. La Parte II divide la propiedad QOZ entre los activos totales en cada fecha.
Parte III: la prueba del promedio
La Parte III suma las dos razones de la Parte II y divide entre 2.0. Así se obtiene un promedio. Si el promedio es 0.90 o más, el fondo escribe -0- en la línea 15 y presenta el formulario. Si el promedio es menor que 0.90, el fondo no cumplió la norma de inversión. Completa la Parte IV para calcular la penalidad.
Parte IV: la penalidad mensual
La Parte IV trabaja mes por mes, en los 12 meses. Para cada mes, el fondo toma el 90% de sus activos totales. Resta la propiedad QOZ que tuvo ese mes. Si el resultado es menor que cero, escribe -0-. El resultado se multiplica por la tasa de pago insuficiente y después se divide entre 12. El formulario dice que se redondee hacia arriba a dos decimales. Los totales de los 12 meses se suman, y la suma va a la Parte III, línea 15.
Las instrucciones también explican reglas especiales para un fondo en su primer año QOF. Revise esas reglas antes de completar la Parte IV de un fondo de primer año.
Parte V: propiedad de negocio QOZ
La Parte V enumera cada QOZ donde el fondo es dueño directo o arrienda propiedad de negocio QOZ. El formulario pide el valor de esa propiedad al inicio del primer período de 6 meses y al final del año tributario. El fondo usa esta lista para respaldar la parte de propiedad de negocio de la prueba.
Los inversionistas presentan otro formulario
Los inversionistas que difieren una ganancia de capital al invertir en un QOF la reportan en el Formulario 8997. El fondo y el inversionista tienen cada uno su formulario y su propio reporte. Para el lado del inversionista, vea Formulario 8997: reporte de inversiones en un fondo de oportunidad calificado.
Las ganancias que un inversionista reporta en el año de la inversión también aparecen en el Formulario 8949: casillas y columnas explicadas. Para las bases de ese formulario, vea la publicación del Formulario 8949.
Qué revisar antes de presentar
- Confirme que la entidad está organizada para invertir en propiedad QOZ (línea 2).
- Guarde las fechas del primer período de 6 meses y del final del año tributario.
- Guarde registros de cada propiedad QOZ y de cada lugar de propiedad de negocio.
- Revise la tasa de pago insuficiente de cada mes usada en la Parte IV.
- Lea las instrucciones vigentes en IRS.gov, porque se actualizan con el tiempo.
Para saber cómo se trata el impuesto sobre ingresos de inversión neta, vea Impuesto sobre ingresos netos de inversión: quién debe el 3.8%.
Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8996, Fondo de Oportunidad Calificado (Rev. diciembre de 2021) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8996.pdf); Instrucciones del Formulario 8996 (Rev. diciembre de 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8996.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
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