Formulario 4970: impuesto sobre una distribución acumulada de un fideicomiso
Publicado el 8 de noviembre de 2026
El Formulario 4970 calcula el impuesto sobre una distribución acumulada de ciertos fideicomisos. Una distribución acumulada es una distribución de ingreso que el fideicomiso había acumulado en años anteriores. El beneficiario que la recibe usa este formulario para calcular el impuesto adicional.
Esta publicación es información general del Formulario 4970 de 2025. No dice si una distribución es acumulada y no es asesoría tributaria para un beneficiario en particular.
Quién usa el formulario
Las instrucciones dicen que un beneficiario de ciertos fideicomisos domésticos usa el Formulario 4970. El fiduciario informa al beneficiario sobre una distribución acumulada al completar la Parte IV del Anexo J (Formulario 1041). Guarde la copia de la Parte IV que le entregue el fiduciario con sus registros.
Si recibe distribuciones de más de un fideicomiso en el mismo año, las instrucciones dicen que prepare un Formulario 4970 separado para cada fideicomiso.
El umbral de $1,000
Las instrucciones fijan una regla especial para ciertos fideicomisos. La regla cuenta solo los fideicomisos donde la suma de esta distribución acumulada y de cualquier distribución acumulada anterior es de $1,000 o más. Revise las instrucciones antes de aplicar la regla especial.
Parte I: ingreso promedio y años de cálculo
La Parte I empieza con el monto de la distribución actual que se trata como distribuido en años anteriores. La línea 1 usa la columna (a) del Anexo J (Formulario 1041), línea 37. La línea 2 quita el ingreso acumulado antes de que usted naciera o cumpliera 21 años. Las líneas 4 a 8 suman los impuestos y el interés exento del fideicomiso, y cuentan los años anteriores en que el monto se trata como distribuido.
La línea 9 divide el monto entre el número de años anteriores. La línea 10 multiplica ese promedio por 25%. La línea 11 es el número de años tributarios anteriores que se usan. La línea 12 da el promedio usado para recalcular el impuesto. La línea 13 enumera su ingreso gravable de los cinco años anteriores a la distribución.
Parte II: el impuesto recalculado
La Parte II recalcula el impuesto para tres años. La línea 14 usa el ingreso gravable de los años que quedan después de quitar el año más alto y el más bajo. La línea 15 suma el promedio de la línea 12 en cada columna. Después el formulario sigue con el impuesto sobre el ingreso, los créditos y los ajustes del impuesto mínimo alternativo.
La línea 25 divide el total de la línea 24 entre 3.0. La línea 26 multiplica ese resultado por el número de años de la línea 11. La línea 28 resta el impuesto de la línea 4 para obtener el impuesto parcial atribuible a la distribución acumulada. Si el resultado es cero o menos, escriba -0-.
Registros que conviene guardar
- El Anexo J (Formulario 1041), Parte IV, entregado por el fideicomiso.
- Su ingreso gravable de los cinco años antes de la distribución.
- Los registros de cualquier distribución acumulada anterior del mismo fideicomiso.
Para la declaración del fideicomiso en sí, vea Ingresos de un patrimonio y Formulario 1041: lo básico.
De dónde salen las cifras del fideicomiso
El fiduciario entrega al beneficiario la Parte IV del Anexo J (Formulario 1041). El beneficiario usa las cifras de esa parte para completar el Formulario 4970. Si una cifra no está clara, pregunte al fiduciario antes de presentar, y guarde la declaración del fiduciario con el anexo.
Cómo revisar el umbral
Un beneficiario que recibe una distribución pequeña igual debe revisar la regla de $1,000. La regla cuenta la distribución actual junto con las distribuciones acumuladas anteriores del mismo fideicomiso. Lleve un total acumulado por cada fideicomiso para que la revisión sea fácil de repetir.
Cómo trabajar las partes
La Parte I calcula el promedio y el número de años de cálculo. La Parte II recalcula el impuesto para esos años. Las dos partes dependen una de la otra, así que complételas en orden y revise cada línea antes de seguir.
Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 4970, Impuesto sobre distribuciones acumuladas de fideicomisos (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f4970.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
