Formulario 8978: el impuesto adicional del año de reporte del socio
Publicado el 8 de noviembre de 2026
El Formulario 8978 lo usa un socio para reportar un cambio de impuesto que viene de un ajuste de la sociedad. El ajuste puede venir de una auditoría o de una solicitud de ajuste administrativo, llamada AAR. El socio reporta el cambio en el año en que la sociedad envía la declaración del Formulario 8986.
Esta publicación es información general del formulario del IRS y de sus instrucciones. No dice cómo se trata a una sociedad o a un socio en particular, y no ofrece asesoría tributaria.
Quién debe presentarlo
Todo socio que no sea un socio de transmisión debe presentar el Formulario 8978 cuando recibe un Formulario 8986 con ajustes. Un socio de transmisión, como otra sociedad o una corporación S, sigue las instrucciones de los Formularios 8985 y 8986.
El año de reporte y los años afectados
El año de reporte es el año fiscal del socio que incluye la fecha en que la sociedad entregó el Formulario 8986. El primer año afectado es el año fiscal del socio que incluye el fin del año revisado o el año para el cual se presentó la AAR.
Los años intermedios están entre ambos. El formulario calcula el cambio de impuesto para el primer año afectado y para cada año intermedio. El cambio total se reporta en el año de reporte. El total aparece en la línea 14 del Formulario 8978.
Qué calcula el Formulario 8978
La Parte I calcula el impuesto corregido de cada año. Empieza con el ingreso total y las deducciones de la declaración original, suma los ajustes del Anexo A y calcula el impuesto sobre la renta, el impuesto mínimo alternativo y los créditos. La línea 13 es el aumento o la disminución de cada año.
La Parte II anota las multas y la Parte III anota los intereses. Por eso esos montos también se reportan en el formulario.
El Anexo A y las casillas de origen
El Anexo A anota los ajustes que muestra cada Formulario 8986. El formulario tiene dos casillas en la parte superior. Una es para una auditoría BBA y la otra para una presentación de AAR. Si un socio tiene ajustes de ambas fuentes, presenta un Formulario 8978 y un Anexo A por cada fuente.
Cada Formulario 8978 y su Anexo A cubren solo cuatro años. Un socio con más de cuatro años de ajustes presenta más de un juego de formularios para esa fuente.
Créditos y Formulario 3800
Los cambios de créditos se reportan en el Formulario 8978, no en un Formulario 3800 separado por los mismos montos. Las instrucciones permiten un Formulario 3800 usado solo para el cálculo. Ese anexo lleva la marca "Formulario 3800 para cálculo del Formulario 8978 solamente". Los créditos que pasan a años siguientes se reportan en el Formulario 3800.
Cambios que no son de impuesto sobre la renta
El Formulario 8978 es solo para cambios del impuesto sobre la renta. Un cambio en el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia u otro impuesto que no sea de renta se presenta en una declaración enmendada del primer año afectado. Esa declaración debe incluir una explicación de cómo se calculó el cambio. Las instrucciones del Formulario 1040-X cubren este proceso.
Errores que conviene evitar
- Presentar un solo Formulario 8978 para una auditoría y una AAR. Cada fuente necesita su propio formulario.
- Dejar fuera la casilla de origen. La casilla le indica al IRS qué tipo de ajuste se reporta.
- Contar un crédito dos veces, una vez en el Formulario 8978 y otra en el Formulario 3800.
- Olvidar el límite de cuatro años de cada formulario y anexo.
Para entender cómo llega el ingreso de la sociedad al socio, vea Anexo K-1 de una sociedad: lo básico. Para la declaración de la sociedad, vea Declaraciones de sociedades: lo que reporta el Formulario 1065. Para correcciones de una declaración ya presentada, vea ¿Cómo corrijo un error en una declaración que ya presenté?
Las reglas de auditoría de sociedades cambian con el tiempo. Lea las instrucciones vigentes y el Formulario 8986 que recibió antes de completar la Parte I.
Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8978, Impuesto adicional del año de reporte del socio (Rev. enero de 2023) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8978.pdf); Instrucciones del Formulario 8978 (incluido el Anexo A) (Rev. diciembre de 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8978.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
