Ingreso con respecto a un difunto: ingreso ganado antes de la muerte
Publicado el 7 de noviembre de 2026
La Publicación 559 (2025), titulada en inglés Survivors, Executors, and Administrators, explica las obligaciones tributarias después de la muerte de una persona. Una parte de la publicación trata el ingreso con respecto a un difunto. Es el ingreso que la persona ganó, o tenía derecho a recibir, pero que no cobró antes de morir. Esta guía trata ese tema. Es información general. No es asesoría sobre su caso.
Qué significa el término
El ingreso con respecto a un difunto es el ingreso bruto que el difunto habría recibido si no hubiera muerto. Es ingreso que no se incluyó correctamente en la declaración final de impuestos sobre la renta del difunto. La publicación dice que debe incluirlo en su ingreso una de tres personas. La primera es la sucesión del difunto, si la sucesión lo recibe. La segunda es un beneficiario, si el derecho al ingreso pasa directamente al beneficiario y el beneficiario lo recibe. La tercera es cualquier persona a quien la sucesión distribuya correctamente el derecho a recibirlo.
Método de efectivo y método de devengado
El método contable importa. La publicación da el ejemplo de un agricultor que vendió 1,000 bushels de manzanas por $2,000 y murió antes de cobrar. Si el agricultor usaba el método de efectivo, la venta es ingreso con respecto a un difunto. Después la sucesión transfirió el derecho al pago a un cónyuge sobreviviente. El cónyuge incluye los $2,000 cuando los cobra. No se informan en la declaración final del difunto ni en la declaración de la sucesión. Si el agricultor hubiera usado el método de devengado, la cantidad se habría incluido en la declaración final.
El carácter se mantiene
La publicación dice que el carácter del ingreso es el mismo que habría tenido si el difunto viviera. Si el ingreso habría sido una ganancia de capital para el difunto, es una ganancia de capital para quien lo recibe. Su ejemplo es un vendedor de un tractor que usa el método de efectivo. La cantidad de venta fue $3,000, y la base ajustada era $2,000. El vendedor murió antes del pago. La ganancia de $1,000 es ingreso con respecto a un difunto.
Salarios y otras compensaciones
La publicación dice que todo el monto de salarios u otra compensación de empleado que el difunto ganó, pero no recibió al morir, es ingreso con respecto a un difunto. La cantidad no se reduce por las retenciones del empleador. Los salarios pagados en el año calendario de la muerte están sujetos a los impuestos del Seguro Social y de Medicare, y esos impuestos aparecen en el Formulario W-2 del difunto. Los salarios pagados después del año de la muerte generalmente no están sujetos a retención federal del impuesto sobre la renta.
Venta del derecho al ingreso
Si una persona transfiere el derecho a un ingreso con respecto a un difunto, la publicación dice que debe incluir la mayor de dos cantidades. Una es la cantidad recibida por el derecho. La otra es el valor justo de mercado del derecho. Si el derecho se regala, incluye su valor justo de mercado en la fecha de la donación.
Pagos a plazos
Si el difunto vendió un bien a plazos, quien cobra los pagos usa el mismo porcentaje de utilidad bruta que usó el difunto. Esa persona incluye la misma utilidad que el difunto habría incluido si no hubiera muerto. La Publicación 537 explica las ventas a plazos.
La deducción del impuesto sobre el caudal hereditario
Si se presentó una declaración federal del impuesto sobre el caudal hereditario, la publicación dice que un beneficiario que incluye ingreso con respecto a un difunto puede deducir la parte del impuesto sobre el caudal atribuible a ese ingreso. La deducción es un concepto separado del ingreso mismo. La publicación explica cómo calcularla.
Qué hacer después
Haga una lista de lo que se debía a la persona al morir. Anote la fecha de la muerte, el método contable y lo que se pagó después. Determine quién recibió el derecho a cada pago. Luego revise si la cantidad corresponde a la declaración final, a la declaración de la sucesión o a la declaración de un beneficiario. Para las obligaciones que vienen primero después de una muerte, vea Sobrevivientes y albaceas: obligaciones tributarias básicas después de una muerte. Para las declaraciones de sucesiones, vea Ingreso de sucesiones y Formulario 1041: conceptos básicos. Para dinero o bienes recibidos como herencia, vea Regalos y herencias: ¿son ingreso?.
Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 559 (2025), Survivors, Executors, and Administrators, título en inglés, ingreso con respecto a un difunto (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p559.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
