Formulario 8828: cuándo vender una casa con subsidio federal genera un impuesto de recaptura

Algunos préstamos para la vivienda tuvieron ayuda del gobierno federal. Los dos tipos son un préstamo hipotecario financiado con ingresos de bonos exentos de impuestos y un certificado de crédito hipotecario. Si vende esa casa dentro de los primeros 9 años, puede deber un impuesto de recaptura. El Formulario 8828 es el formulario que lo calcula.

Esta guía explica cuándo aplica el formulario. Es información general. Las instrucciones tienen las reglas completas, incluidos los casos especiales.

Qué significa la recaptura

Si vende o dispone de otra forma de su casa durante los primeros 9 años después de obtener un préstamo con subsidio federal, puede tener que devolver todo o parte del subsidio. Lo hace sumando el impuesto de recaptura a su impuesto federal sobre la renta del año en que vendió la casa.

Reemplazar un préstamo subsidiado por uno nuevo, sin vender la casa, no activa la recaptura. Una venta posterior a ese reemplazo sí puede activarla.

Quién debe presentarlo

Debe presentar el Formulario 8828 si se cumplen las tres condiciones siguientes. Hay excepciones, que las instrucciones explican.

• Vendió o dispuso de otra forma de su casa, tenga o no una ganancia.
• Su préstamo hipotecario original se otorgó después del 31 de diciembre de 1990.
• Recibió un subsidio hipotecario federal.

Los dos tipos de subsidio

La Parte I, línea 2, pregunta qué tipo tuvo:

• Línea 2a: Un préstamo hipotecario financiado con ingresos de un bono exento de impuestos.
• Línea 2b: Un certificado de crédito hipotecario.

Si ninguna casilla aplica, no está sujeto al impuesto de recaptura. No complete el formulario. Si el préstamo original se cerró antes del 1 de enero de 1991, el impuesto de recaptura no aplica, y tampoco debe completar el formulario.

Los pasos principales

El Formulario 8828 tiene tres pasos. Cada paso se basa en el anterior.

1. Parte I: Describa la casa y el préstamo. Anote las fechas del cierre del préstamo y de la venta. Calcule el número de años y meses completos entre ambas.
2. Parte II, líneas 9 a 14: Calcule su ganancia por la venta y después tome el 50 por ciento de esa ganancia en la línea 14.
3. Parte II, líneas 15 a 23: Compare su ingreso bruto ajustado modificado y su ingreso calificado ajustado. Calcule el porcentaje de ingreso en la línea 18. La cantidad subsidiada federalmente está en la línea 19. Las instrucciones dicen que es el 6.25 % de la cantidad más alta del préstamo subsidiado. Multiplique y anote la cantidad de recaptura. El impuesto de la línea 23 es la menor entre la línea 14 y la línea 22.

El formulario indica incluir la cantidad de la línea 23 en el Anexo 2 (Formulario 1040), línea 17b. Revise el formulario vigente para confirmar la línea exacta.

Porcentaje de ingreso

Si la cantidad de la línea 17 es de $5,000 o más, anote 100 en la línea 18. Si no, divida la cantidad de la línea 17 entre $5,000 y anote el resultado como porcentaje, redondeado al número entero más cercano.

Dónde y cuándo presentarlo

Adjunte el Formulario 8828 a su Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR del año en que vendió o dispuso de la casa. Preséntelo con su declaración cuando venza, incluidas las prórrogas.

Reglas especiales

Algunas situaciones tienen sus propias reglas. Entre ellas están regalar la casa, ciertos préstamos de rehabilitación y algunos certificados reemitidos después de reemplazar un préstamo. Lea las instrucciones antes de terminar el formulario. Si regaló su casa, salvo a un cónyuge o ex cónyuge por motivo de divorcio, las instrucciones dan una forma separada de calcular la recaptura.

Un ejemplo sencillo

Suponga que compró una casa con un certificado de crédito hipotecario y la vendió cuatro años después con ganancia. El Formulario 8828 pide las fechas del préstamo, la fecha de la venta, su ganancia y su ingreso. El resultado depende de las líneas de arriba. Este ejemplo es inventado para mostrar los pasos.

Lectura relacionada

Para las reglas de intereses hipotecarios en una declaración normal, lea Deducción por intereses hipotecarios y Formulario 1098: lo básico.

Próximos pasos

Busque los documentos originales del préstamo, el aviso del bono o del certificado y el estado de cierre de la venta. Después lea las instrucciones. Si las cifras son complejas o el préstamo tiene un historial poco común, consulte a un profesional de impuestos que trabaje con ventas de casas.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8828 (Rev. noviembre de 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8828.pdf); IRS, Instrucciones del Formulario 8828 (Rev. noviembre de 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8828.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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