Formulario 7203: base de acciones y de deuda de una corporación S

El Formulario 7203 se titula Limitaciones de la base de acciones y de deuda de un accionista de corporación S. Ayuda a un accionista de una corporación S a controlar dos montos: la base de acciones y la base de deuda. La base limita cuánta pérdida puede deducir el accionista. La copia en IRS.gov es la revisión de diciembre de 2022. IRS: Formulario 7203 (en inglés)

Quién debe presentarlo

Las instrucciones dicen que el Formulario 7203 lo presentan los accionistas de una corporación S que:

• reclaman una deducción por su parte de una pérdida agregada, incluida una pérdida que no se permitió el año pasado por los límites de base;
• reciben una distribución que no es dividendo de la corporación S;
• venden o disponen de acciones de la corporación S, tenga o no ganancia reconocida; o
• reciben un pago de préstamo de la corporación S.

Las instrucciones también dicen que puede ser útil conservar el Formulario 7203 aun en años en que no está obligado a presentarlo. Así su base se mantiene consistente de un año a otro. IRS: Instrucciones del Formulario 7203 (en inglés)

Parte I: base de acciones

La línea 1 es su base de acciones al inicio del año fiscal de la corporación. La línea 2 suma aportes de capital o acciones nuevas. Las líneas 3a a 3m suman partidas que aumentan la base, como ingreso ordinario del negocio, intereses, dividendos y ganancias de capital. La línea 4 las totaliza. IRS: Formulario 7203 (en inglés)

La línea 6 son las distribuciones, salvo dividendos. Si la línea 6 es mayor que la línea 5, el formulario indica declarar la diferencia como ganancia de capital en el Formulario 8949 y el Anexo D. IRS: Formulario 7203 (en inglés)

Las líneas 8a a 8c reducen la base por gastos no deducibles, agotamiento de petróleo y gas, y ciertos créditos de negocio. La línea 11 trae la pérdida permitida de la Parte III. La línea 15 es su base final de acciones. IRS: Formulario 7203 (en inglés)

Parte II: base de deuda

La Parte II controla el dinero que un accionista prestó a la corporación S. La Sección A enumera hasta tres deudas. Para cada una pide el saldo al inicio del año, los nuevos préstamos, los pagos y el saldo al final. IRS: Formulario 7203 (en inglés)

Las instrucciones dicen que los préstamos que un accionista avala, en general, no forman parte de su base de préstamo. IRS: Instrucciones del Formulario 7203 (en inglés)

Parte III: pérdida permitida

La Parte III calcula la pérdida que puede deducir. La línea 47 alimenta la línea 11 de la Parte I. Cada resultado del formulario se detiene en cero. Si un resultado es cero o menos, el formulario indica anotar cero. IRS: Formulario 7203 (en inglés)

Pasos a seguir

1. Cada año, pida a la corporación su Anexo K-1 (Formulario 1120-S).
2. Comience con la base final de acciones del año anterior.
3. Sume las partidas que aumentan la base. Reste las que la disminuyen.
4. Lleve el control de los préstamos hacia y desde la corporación en la Parte II.
5. Complete la Parte III para cualquier pérdida, y lleve el resultado a su declaración.

Registros que debe guardar

Guarde el Anexo K-1 de cada año que le envió la corporación, su Formulario 7203 del año anterior y los registros de cualquier préstamo que hizo a la corporación. La mayoría de las líneas del formulario se calculan con estos datos. Las instrucciones también sugieren guardar el formulario en años en que no es obligatorio. IRS: Instrucciones del Formulario 7203 (en inglés)

Confusiones comunes

• La base de acciones y la base de deuda son distintas. La Parte I controla las acciones. La Parte II controla los préstamos.
• La base no puede bajar de cero. Una pérdida mayor que su base se limita en la Parte III.
• Una distribución mayor que su base no es una pérdida. El formulario declara el exceso como ganancia de capital en el Formulario 8949 y el Anexo D.

Las instrucciones tratan de forma distinta un préstamo que el accionista avala y un préstamo que el accionista hace directamente. Lea la advertencia de la Parte II antes de sumar ese monto a la base de deuda. IRS: Instrucciones del Formulario 7203 (en inglés)

Lecturas relacionadas

Lea el límite de pérdidas de capital para pérdidas por venta de acciones. Lea las pérdidas de actividades pasivas para otro límite a las deducciones de pérdidas. Lea el Formulario 4797 para ventas de propiedad comercial.

Información general, no es asesoría sobre su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 7203 (revisión de diciembre de 2022, en inglés), Limitaciones de la base de acciones y de deuda de un accionista de corporación S (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f7203.pdf); IRS, Instrucciones del Formulario 7203 (en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i7203.pdf); IRS, About Form 7203 (en inglés) (https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-7203) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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