Formulario 6198: límites de riesgo económico sobre las pérdidas que puede deducir

El Formulario 6198 se titula Limitaciones de riesgo económico (At-Risk Limitations). Se usa para calcular tres cosas: la ganancia o pérdida de una actividad de riesgo en el año (Parte I), el monto en riesgo (Parte II o Parte III) y la pérdida deducible (Parte IV). La revisión actual es de noviembre de 2025. IRS: Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés)

Qué hacen las reglas de riesgo

Las reglas de riesgo de la sección 465 limitan la pérdida que puede deducir al monto que tiene en riesgo. Se aplican a las pérdidas de actividades que realiza como negocio o para producir ingresos. Las instrucciones del IRS enumeran seis grupos de actividades. Incluyen películas cinematográficas, arrendamiento de equipo, petróleo y gas, depósitos geotérmicos, y cualquier otra actividad que no esté en los cinco primeros grupos. IRS: Instrucciones del Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés)

Quién debe presentarlo

Las personas físicas presentan el Formulario 6198, incluidas las que presentan el Anexo C, E o F. Las sucesiones, los fideicomisos y ciertas corporaciones C de pocos accionistas también lo presentan. Usted debe presentarlo si, durante el año, usted, una sociedad de la que es socio o una corporación S de la que es accionista tuvo montos no en riesgo invertidos en una actividad de riesgo que tuvo pérdida. IRS: Instrucciones del Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés)

Montos que no están en riesgo

• Préstamos sin recurso personal que financian la actividad, salvo que el préstamo esté respaldado con un bien propio que no se usa en la actividad. El financiamiento calificado sin recurso sobre bienes raíces es un caso especial.
• Efectivo o bienes protegidos contra pérdida por un acuerdo de limitación de pérdidas o un arreglo similar, incluido el compromiso de otra persona de cubrir la pérdida. El seguro contra siniestros y el seguro contra responsabilidad civil quedan excluidos de esta regla.
• Montos prestados por una persona que tiene un interés en la actividad distinto al de acreedor, o que está relacionada con esa persona.

Las instrucciones enumeran más categorías, incluidos algunos montos aportados. Lea la lista completa antes de confiar en este resumen. IRS: Instrucciones del Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés)

Parte II o Parte III

La Parte II es un método simplificado. Solo puede usarla si conoce su base ajustada en la actividad, o en su interés en la actividad de la sociedad o de la corporación S. La Parte III es un método más largo que puede dar un monto en riesgo mayor. Si completa la Parte III, no necesita completar la Parte II. IRS: Instrucciones del Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés)

Las pérdidas pasivas vienen después

El Formulario 6198 no termina el trabajo. Si la pérdida viene de una actividad pasiva, el formulario indica revisar las instrucciones del Formulario 8582 para saber si la pérdida se permite. Las reglas pasivas son una prueba aparte. Lea los conceptos básicos de las pérdidas pasivas para ese paso.

Registros que debe guardar

Guarde los registros de base ajustada de cada actividad, los documentos del préstamo que muestran si es con o sin recurso personal, y el Formulario 6198 de cada año. La Parte III, línea 15, tiene una casilla que usa el monto de la línea 19b del Formulario 6198 del año anterior, así que los formularios viejos importan. IRS: Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés)

Pasos a seguir

1. Revise si una actividad tuvo pérdida, y si parte de su dinero en ella no está en riesgo.
2. Decida si la Parte II o la Parte III se ajusta a los registros que tiene.
3. Complete las Partes I a IV para encontrar la pérdida deducible.
4. Siga las instrucciones para declarar la pérdida deducible y cualquier arrastre. Revise también las reglas pasivas.

Lecturas relacionadas

Lea el límite de pérdidas de capital y el arrastre para ver cómo una pérdida puede pasar a años siguientes. Lea los conceptos básicos del ingreso por alquiler y el Anexo E si la actividad es un alquiler.

Información general, no es asesoría sobre su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés), Limitaciones de riesgo económico (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f6198.pdf); IRS, Instrucciones del Formulario 6198 (Rev. noviembre 2025, en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i6198.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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