Formulario 8990: quién debe presentar el formulario del límite de intereses de negocio

El Formulario 8990 se titula Limitación de gastos de intereses de negocio conforme a la sección 163(j). El formulario calcula cuánto gasto de interés de negocio puede deducir en el año, y cuánto pasa al año siguiente. La revisión actual es de diciembre de 2025. IRS: Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

El límite en palabras simples

Su deducción por intereses de negocio tiene un límite. El límite es la suma de tres montos: el ingreso por intereses de negocio, un porcentaje aplicable de su ingreso gravable ajustado (ATI) y el gasto de interés por financiamiento de inventario (floor plan). El interés por encima de ese límite no se deduce ese año. Pasa al año siguiente. IRS: Instrucciones del Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

Quién debe presentarlo

Un contribuyente con gasto de interés de negocio, un arrastre de interés de negocio no permitido o un exceso de gasto de interés de negocio del año actual o del anterior, en general debe presentarlo. El contribuyente puede ser una persona física, una corporación, una sociedad o una corporación S. Una entidad de transferencia que asigna a sus dueños un exceso de ingreso gravable o un exceso de ingreso por intereses de negocio debe presentarlo, aunque no tenga gasto de interés. IRS: Instrucciones del Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

Cuándo quizá no necesita presentarlo

No tiene que presentarlo si es un contribuyente de negocio pequeño y no tiene exceso de gasto de interés de negocio de una sociedad. Tampoco tiene que presentarlo si su único gasto de interés viene de uno o más negocios exceptuados. Las instrucciones enumeran cuatro: prestar servicios como empleado, un negocio inmobiliario que elige la excepción, un negocio agrícola que elige la excepción y ciertos negocios de servicios públicos regulados. IRS: Instrucciones del Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

La prueba de ingresos brutos

Para los años fiscales que comienzan en 2025, un contribuyente cumple la prueba de ingresos brutos si su promedio anual de ingresos brutos de los tres años anteriores es de 31 millones de dólares o menos. Sume los ingresos brutos de los tres años y divida entre tres. Las instrucciones advierten que este umbral puede ajustarse por inflación. Para años posteriores, revise las instrucciones de su declaración. IRS: Instrucciones del Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

Qué cambió para 2025

Las instrucciones dicen que una ley de 2025, la P.L. 119-21, cambió las reglas de la sección 163(j). Para los años fiscales que comienzan después de 2024, la ley permite sumar al ingreso gravable la depreciación, la amortización o el agotamiento al calcular el ATI. La línea 11 del formulario se revisó para reflejar esto. IRS: Instrucciones del Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

Dueños de una entidad de transferencia

Una entidad de transferencia que es contribuyente de negocio pequeño no asigna a sus dueños el exceso de interés de negocio. Si la entidad no está obligada a presentar el Formulario 8990, pero un dueño sí, la entidad debe dar cierta información cuando el dueño la pida. IRS: Instrucciones del Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

Lo primero que pide el formulario

La Parte I calcula el gasto de interés de negocio permitido. La completan todos los contribuyentes sujetos a la sección 163(j). La línea 1 es el gasto de interés de negocio del año actual. La línea 2 es el arrastre no permitido de años anteriores. Las instrucciones dicen que primero se clasifiquen los intereses, porque solo el interés de negocio está sujeto a este límite. IRS: Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés)

Pasos a seguir

1. Revise si tuvo gasto de interés de negocio o un arrastre de años anteriores.
2. Revise las exclusiones de presentación.
3. Si es contribuyente de negocio pequeño, revise la prueba de ingresos brutos.
4. Si debe presentarlo, complete la Parte I y las demás partes que apliquen, y adjunte el formulario a su declaración.

Lecturas relacionadas

Lea los conceptos básicos del Formulario 3800 sobre créditos generales de negocio para otro formulario de negocio. Lea la LLC de un solo miembro en su declaración personal si su negocio es una LLC de un solo dueño.

Información general, no es asesoría sobre su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés), Limitación de gastos de intereses de negocio conforme a la sección 163(j) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8990.pdf); IRS, Instrucciones del Formulario 8990 (Rev. diciembre 2025, en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8990.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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