Depreciación básica: MACRS, períodos de recuperación y reglas de bono de 2025
Publicado el 7 de noviembre de 2026
La Publicación 946 (2025), Cómo depreciar propiedad, explica cómo recuperar el costo de la propiedad de negocio y de la que produce ingresos, a lo largo del tiempo. Esta guía cubre los términos básicos: MACRS, períodos de recuperación, la convención de medio año y la asignación de depreciación especial de 2025. Es información general. No es asesoría sobre su caso.
Qué significa depreciar
La depreciación reparte el costo de un bien entre los años en que lo usa para generar ingresos. En general, no puede deducir todo el costo de un vehículo, una máquina o un edificio en el año en que lo compra. En lugar de eso, deduce el costo durante el período de recuperación del bien, con el método que le corresponde.
La mayoría de los bienes tangibles puestos en servicio después de 1986 se deprecian bajo el Sistema Modificado Acelerado de Recuperación de Costos, llamado MACRS. MACRS usa períodos de recuperación fijos y tablas de porcentajes. La tabla A-1 de la publicación enumera los porcentajes de cada año para los bienes de 5 años, de 7 años y otros.
Períodos de recuperación
El período de recuperación depende del tipo de bien. La publicación enumera estas clases comunes:
- Bienes de 5 años: automóviles, taxis, autobuses, helicópteros y camiones, junto con equipo tecnológico calificado y máquinas de oficina.
- Bienes de 7 años: muebles y accesorios de oficina, como escritorios, archivadores y cajas fuertes.
- Bienes de 27.5 años: propiedad residencial de alquiler.
- Bienes de 39 años: bienes inmuebles no residenciales.
Revise las listas de bienes de la publicación antes de asignar una clase. La clase depende de lo que es el bien, no de cómo lo llama. La asignación especial es una regla aparte, así que revísela después de elegir la clase.
La convención de medio año
Con la convención de medio año, la publicación dice que usted trata todos los bienes puestos en servicio durante un año fiscal como si se hubieran puesto en servicio en la mitad de ese año. Para un año fiscal de 12 meses, deduce medio año de depreciación en el año en que pone el bien en servicio. Escriba “HY” en la Parte III del Formulario 4562 para mostrar esta convención.
La publicación también describe las convenciones de mitad de trimestre y de mitad de mes. Esas reglas se aplican solo en ciertos casos. Si ninguna aplica, se aplica la convención de medio año.
La asignación de depreciación especial de 2025
La publicación describe una asignación especial de depreciación para ciertos bienes. Para la propiedad calificada adquirida y puesta en servicio después del 19 de enero de 2025, la publicación dice que la P.L. 119-21, la Ley One Big Beautiful Bill, restableció una asignación especial de depreciación del 100%. Usted puede elegir una asignación del 40% en su lugar. Para la propiedad de período de producción largo y ciertas aeronaves, la tasa de elección es del 60%.
La asignación no se aplica a todos los bienes. Lea las reglas de la publicación sobre propiedad calificada antes de usarla. Los bienes adquiridos y puestos en servicio antes de esa fecha siguen reglas diferentes en la publicación.
La sección 179 es una regla aparte
La sección 179 le permite elegir deducir parte o todo el costo de ciertos bienes en el año en que los pone en servicio. Para la mayoría de los bienes puestos en servicio en años fiscales que empiezan en 2025, la publicación fija el máximo en $2,500,000. El límite se reduce cuando el costo de los bienes de la sección 179 puestos en servicio durante el año supera $4,000,000. La deducción tampoco puede ser mayor que su ingreso de negocio. La elección se hace en la Parte I del Formulario 4562.
Formulario 4562 y registros
Use el Formulario 4562 para calcular la depreciación y la amortización, y adjúntelo a su declaración. Guarde un registro de cada bien. Anote su costo u otra base, la fecha en que lo puso en servicio, el porcentaje de uso comercial y la depreciación que reclamó. La publicación dice que sigue deduciendo la depreciación aunque el bien esté temporalmente inactivo. Deja de hacerlo cuando recupera por completo su base o retira el bien del servicio.
Próximos pasos
Empiece con la lista de bienes que compró o mejoró este año. Para cada uno, identifique el período de recuperación, la convención y si aplica la asignación especial. Luego lea las instrucciones del Formulario 4562. Si un bien es grande, o lo usa para fines de negocio y personales, un profesional de impuestos puede revisar las cifras con usted. Para las bases del formulario, vea nuestra guía sobre depreciación con el Formulario 4562.
Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 946 (2025), Cómo depreciar propiedad (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p946.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
