Formulario 982: excluir deuda condonada y reducir atributos tributarios

El Formulario 982 se adjunta a su declaración federal del impuesto sobre la renta cuando la condonación de una deuda se excluye de su ingreso bruto. El formulario declara la exclusión. También declara cualquier reducción de ciertos atributos tributarios que resulta de esa exclusión. El título completo del formulario es Reducción de atributos tributarios por condonación de deuda (y ajuste de base según la sección 1082).

Esta publicación es información general del formulario (Rev. marzo de 2018) y de sus instrucciones (Rev. diciembre de 2021). Las instrucciones dicen que son para usar con esa edición del formulario. Consulte irs.gov/Form982 para ver cambios posteriores. No le dice qué hacer en su caso.

Cuándo aplica el formulario

Las instrucciones dicen que debe presentar el Formulario 982 con su declaración federal del impuesto sobre la renta de un año en que la condonación de una deuda se excluye del ingreso según la sección 108(a). En general, el beneficio que obtiene por la condonación de una deuda se incluye en el ingreso bruto. La sección 108 permite una exclusión en ciertas circunstancias.

Una deuda cancelada no siempre significa que no deba impuestos. Las instrucciones dicen que algunas exclusiones reducen otros beneficios fiscales más adelante. El Formulario 982 es donde se declaran esas reducciones.

Parte I: el motivo de la exclusión

La línea 1 tiene cinco casillas. Marque la que corresponde al motivo por el que se excluye la deuda:

• Casilla 1a: una condonación en un caso de título 11, que es un caso de quiebra.
• Casilla 1b: una condonación en la medida en que era insolvente, en un caso que no es de título 11.
• Casilla 1c: condonación de deuda agrícola calificada.
• Casilla 1d: condonación de deuda comercial calificada sobre bienes raíces.
• Casilla 1e: condonación de deuda calificada sobre la residencia principal.

La línea 2 es el monto total de la deuda condonada que se excluye del ingreso bruto. La línea 3 pregunta si elige tratar ciertos bienes raíces para la venta como bienes depreciables.

Título 11 e insolvencia

Las instrucciones dicen que un caso de título 11 es un caso conforme a la parte de quiebra del Código de los Estados Unidos, pero solo si usted está bajo la jurisdicción del tribunal y el tribunal concede la condonación o la aprueba dentro de un plan.

La insolvencia es una prueba distinta. Las instrucciones dan un ejemplo: activos totales por 7,000 dólares y pasivos de 10,000 dólares hacen que el contribuyente sea insolvente en la medida de 3,000 dólares. Para una deuda no comercial, las instrucciones dicen que, si era insolvente, la línea 2 no puede incluir más que el exceso de sus pasivos sobre el valor justo de mercado de sus activos.

Si es insolvente y no está en un caso de título 11, las instrucciones dicen que marque la casilla 1b en lugar de la casilla 1e, y que siga las reglas de insolvencia.

Un camino corto para deudas personales

Las instrucciones dicen que algunas personas físicas completan solo unas pocas líneas. Por ejemplo, si la deuda es un préstamo para el automóvil o una deuda de tarjeta de crédito, la tabla de las instrucciones indica qué líneas completar. Comience con la casilla 1a o 1b, e indique el monto excluido en la línea 2.

El camino corto aplica solo si no tiene ninguno de los atributos tributarios de la Parte II, excepto la base de bienes no depreciables. Si tiene alguno, siga las instrucciones más largas para otras deudas.

Parte II: el orden de la reducción

La Parte II declara la reducción de atributos tributarios. Las instrucciones enumeran siete partidas, en este orden salvo que una elección o una casilla cambie el orden:

• Una pérdida neta de operación del año de la condonación, o una arrastrada a ese año, en dólar por dólar.
• Un arrastre de crédito general de negocios, a razón de 33 1/3 centavos por dólar.
• Un crédito mínimo de impuestos, a razón de 33 1/3 centavos por dólar.
• Una pérdida neta de capital, en dólar por dólar.
• La base de bienes, en dólar por dólar.
• Arrastres de pérdidas por actividades pasivas, en dólar por dólar, y arrastres de créditos, a razón de 33 1/3 centavos por dólar.
• Un arrastre de crédito por impuesto extranjero, a razón de 33 1/3 centavos por dólar.

Parte III: el consentimiento de la corporación

La Parte III es para el consentimiento de una corporación a un ajuste de base según la sección 1082(a)(2), cuando la corporación excluyó montos conforme a la sección 1081(b).

Hacer la elección a tiempo

Las instrucciones dicen que la elección de la línea 1d, y la elección de reducir primero la base de bienes depreciables según la sección 108(b)(5), deben hacerse en una declaración presentada a tiempo, incluidas las prórrogas. Solo se pueden revocar con el consentimiento del IRS.

Si presentó a tiempo sin hacer ninguna de las dos elecciones, aún puede hacerla presentando una declaración enmendada dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de vencimiento de la declaración, sin contar prórrogas. Escriba "Presentada conforme a la sección 301.9100-2" en la declaración enmendada, y preséntela en el mismo lugar donde presentó la original.

Revise las reglas vigentes

Las instrucciones dicen que la exclusión de deuda calificada sobre la residencia principal cubre condonaciones anteriores al 1 de enero de 2026, y algunas condonaciones bajo acuerdos que constan por escrito antes de esa fecha. Esa fecha ya pasó. Antes de marcar la casilla 1e, lea la página actual del IRS sobre el Formulario 982 y las instrucciones del año de la condonación.

Para más detalle sobre deudas canceladas, las instrucciones mencionan la Publicación 4681, Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, recuperación de bienes y abandonos.

Publicaciones relacionadas

Para el informe de información que un prestamista puede enviar cuando una deuda se cancela, lea Deuda cancelada y Formulario 1099-C: ¿es ingreso gravable?.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 982 (Rev. marzo de 2018) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f982.pdf); Instrucciones para el Formulario 982 (Rev. diciembre de 2021) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i982.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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