Formulario 8810: Limitaciones de pérdidas y créditos pasivos de corporaciones

El Formulario 8810 calcula la pérdida de actividad pasiva (PAL) y el crédito de actividad pasiva de ciertas corporaciones. Lo usan las corporaciones de servicios personales y las corporaciones de propiedad cerrada. Las personas físicas, las sucesiones y los fideicomisos usan el Formulario 8582: Limitaciones de pérdidas de actividades pasivas.

Este artículo es información general del Formulario 8810 de 2025 y de sus instrucciones. No dice si una corporación entra en estos grupos.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones indican que las corporaciones de servicios personales y las de propiedad cerrada deben presentar el Formulario 8810 cuando tienen pérdidas o créditos de actividades pasivas. Los montos de años anteriores que no se permitieron también cuentan.

Corporaciones de propiedad cerrada

Una corporación es de propiedad cerrada si, en la última mitad del año fiscal, más de 50% del valor de sus acciones en circulación es de cinco personas físicas o menos. Una corporación de servicios personales no se trata como de propiedad cerrada.

Corporaciones de servicios personales

Una corporación de servicios personales tiene como actividad principal prestar servicios personales. Las instrucciones indican que esa prueba se cumple. Se cumple cuando la compensación por servicios personales es más de 50% del total de sus costos de compensación.

Las instrucciones enumeran los campos que cuentan como servicios personales. Incluyen salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencia actuarial, artes escénicas y consultoría.

Los servicios deben prestarlos sobre todo dueños empleados. Las instrucciones indican que más de 20% de la compensación por servicios personales debe ir a dueños empleados. Esa es la prueba. Un dueño empleado trabaja para la corporación. También posee sus acciones en algún día del período de prueba. El dueño debe tener más de 10% del valor justo de mercado de las acciones al último día de ese período.

En la mayoría de las corporaciones, el período de prueba es el año fiscal anterior. Una corporación nueva tiene un período de prueba especial. Las instrucciones lo describen.

Una verificación rápida antes de presentar

Haga dos preguntas. ¿La corporación es de servicios personales? ¿Es de propiedad cerrada? Si la respuesta a ambas es no, el Formulario 8810 no aplica. Si alguna respuesta es sí, lea las pruebas de arriba.

Términos que usan las instrucciones

• Ingreso neto. El ingreso del año en curso de una actividad, menos las deducciones del año en curso de esa actividad.
• Pérdida neta. Las deducciones del año en curso de una actividad, menos el ingreso del año en curso de esa actividad.
• Ganancia total. El ingreso neto de una actividad que supera las pérdidas no permitidas de años anteriores de esa actividad.

Cómo funcionan los límites de pérdidas

• Una actividad pasiva es una actividad comercial en la que la corporación no participó de forma material. Una actividad de alquiler es pasiva sin importar la participación.
• Una corporación tiene una PAL cuando sus pérdidas pasivas superan sus ingresos pasivos. Las pérdidas no permitidas de años anteriores también cuentan.
• En el caso de una corporación de propiedad cerrada, la prueba también cuenta su ingreso activo neto.
• Otros límites van primero. Las instrucciones enumeran la base, las reglas de riesgo y el límite de intereses de la sección 163(j).

Cómo funcionan los límites de créditos

Un crédito de actividad pasiva funciona de forma parecida. Una corporación de servicios personales lo tiene cuando sus créditos pasivos superan el impuesto sobre su ingreso pasivo neto. Los créditos no permitidos de años anteriores también cuentan. Una corporación de propiedad cerrada también cuenta el impuesto sobre su ingreso activo neto.

Actividades de alquiler

Las instrucciones describen excepciones para las actividades de alquiler. Una aplica cuando el período promedio de uso por el cliente es de 7 días o menos. Otra aplica cuando es de 30 días o menos. Para esa, se deben haber prestado servicios personales significativos. Las instrucciones explican cómo calcular el promedio.

En resumen

El Formulario 8810 aplica a un grupo reducido de corporaciones. La corporación primero debe ser de uno de esos tipos. Luego se aplican los límites de pérdidas y créditos.

Temas relacionados

Para saber cómo una corporación presenta su declaración, vea Formulario 1120: la declaración del impuesto sobre la renta corporativo y quién debe presentarla. Para las reglas de las personas físicas, lea el artículo sobre el Formulario 8582.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8810, Limitaciones de pérdidas y créditos pasivos de corporaciones (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8810.pdf); Instrucciones del Formulario 8810 (2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8810.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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