Formulario 8582-CR: Limitaciones de créditos por actividades pasivas

El Formulario 8582-CR limita ciertos créditos que provienen de actividades pasivas. Funciona junto con el Formulario 8582, que limita las pérdidas de los mismos tipos de actividades. Lo presentan personas físicas, sucesiones y fideicomisos. Las corporaciones no lo usan: usan el Formulario 8810.

Este artículo es información general de la forma de diciembre de 2024 y de las instrucciones de diciembre de 2025. No dice si un crédito que usted tiene es pasivo o está permitido. Eso depende de sus actividades y de sus ingresos.

Qué cuenta como actividad pasiva

Las instrucciones indican que las actividades pasivas generalmente incluyen un negocio en el que usted no participó de forma material durante el año fiscal. También incluyen las actividades de alquiler, tenga o no participación.

Las instrucciones enumeran excepciones. Una es una actividad de alquiler de bienes raíces en la que usted participó de forma material, si fue un profesional de bienes raíces. Según las instrucciones, un profesional de bienes raíces cumple dos pruebas. Más de la mitad de los servicios personales que usted prestó en negocios fueron en negocios de bienes raíces en los que participó de forma material. Y prestó más de 750 horas de servicios en esos negocios durante el año. Si presenta en conjunto, un cónyuge debe cumplir ambas pruebas sin contar los servicios del otro cónyuge.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones indican que el Formulario 8582-CR lo presentan personas físicas, sucesiones y fideicomisos con créditos de actividades pasivas. La lista incluye los créditos generales de negocios y el crédito por vehículos eléctricos enchufables. El formulario también cubre créditos por rehabilitación y créditos por vivienda de bajos ingresos.

Cómo está organizado el formulario

• La Parte I enumera los créditos del año en curso y los créditos no permitidos de años anteriores, en grupos. La línea 6 es el impuesto atribuible al ingreso pasivo neto, y la línea 7 resta la línea 6 de la línea 5.
• La Parte II calcula la asignación especial para alquileres de bienes raíces con participación activa.
• La Parte III calcula la asignación especial para créditos por rehabilitación y ciertos créditos por vivienda de bajos ingresos.

Si usted presenta por separado como casado y vivió con su cónyuge en algún momento del año, el formulario indica que no complete las Partes II a IV. Pasa a la línea 37.

La línea 9 es 150,000 dólares. La línea 10 es su ingreso bruto ajustado modificado. La línea 11 resta la línea 10 de la línea 9. La línea 12 es el 50% de la línea 11, con tope de 25,000 dólares.

La asignación especial

La participación activa es un requisito menos estricto que la participación material. Las instrucciones enumeran decisiones como aprobar nuevos inquilinos, decidir las condiciones del alquiler y aprobar gastos de capital o de reparación.

Las instrucciones indican que la asignación especial para alquileres de bienes raíces con participación activa es de hasta 25,000 dólares para personas solteras y para parejas casadas que presentan en conjunto. Es de 12,500 dólares para una persona casada que presenta por separado y vivió aparte de su cónyuge todo el año.

El ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) determina el monto. Si el MAGI es de 100,000 dólares o menos (50,000 o menos si presenta por separado), aplica la asignación completa. Si el MAGI es mayor de 100,000 pero menor de 150,000 dólares (75,000 si presenta por separado), la asignación se limita al 50% de la diferencia entre 150,000 dólares (75,000) y el MAGI. Si el MAGI es de 150,000 dólares o más (75,000 o más), no hay asignación especial para estos créditos.

Este es un cálculo aritmético de esa regla, no un ejemplo del IRS. Con un MAGI de 120,000 dólares, la diferencia con 150,000 es 30,000 dólares. La mitad es 15,000 dólares. Eso está por debajo del tope de 25,000, así que la asignación especial en este ejemplo es 15,000 dólares.

Arrastre

Las instrucciones indican que un crédito pasivo que no se permite en el año en curso se arrastra. Puede usarse después contra el impuesto sobre el ingreso pasivo neto, o contra la asignación especial cuando aplica.

Temas relacionados

El lado de las pérdidas de las mismas reglas está en el Formulario 8582: Limitaciones de pérdidas de actividades pasivas. La versión para corporaciones es el Formulario 8810: Limitaciones de pérdidas y créditos pasivos de corporaciones. Para las reglas generales, vea Pérdidas de actividades pasivas: por qué una pérdida tal vez no reduzca su ingreso todavía. Para los límites de riesgo económico, vea el Formulario 6198: límites de riesgo económico sobre las pérdidas que puede deducir.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8582-CR, Limitaciones de créditos por actividades pasivas (Rev. diciembre de 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8582cr.pdf); Instrucciones del Formulario 8582-CR (Rev. diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8582cr.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

Más guías sobre: Créditos y deducciones de impuestos

← Volver al blog · Read in English