Formulario 8697: Método de retrospección para contratos a largo plazo
Publicado el 7 de noviembre de 2026
El Formulario 8697 sirve para calcular el interés que corresponde bajo el método de retrospección para ciertos contratos a largo plazo. El método está en la sección 460(b)(2) del Código de Rentas Internas. El formulario calcula el interés neto que se debe al IRS, o que se debe al contribuyente, en contratos contabilizados con un método de porcentaje de terminación.
Este artículo es información general de la revisión de diciembre de 2025 del formulario y de sus instrucciones. Para los cálculos detallados y los ejemplos, las instrucciones remiten a la sección 1.460-6 de los reglamentos. Para la guía sobre los métodos de porcentaje de terminación, citan la sección 1.460-4.
Quién debe presentarlo
Debe presentar el Formulario 8697 por cada año fiscal en que termine un contrato a largo plazo. El contrato debe haberse celebrado después del 28 de febrero de 1986. Lo contabilizó con el método de porcentaje de terminación o con el método de porcentaje de terminación con costo capitalizado.
También lo presenta en cualquier año posterior en que se ajusten el monto o los costos de ese contrato.
Entidades de transparencia fiscal
Una sociedad, una corporación S o un fideicomiso que no esté controlado por pocas personas debe aplicar el método a nivel de entidad. Esto aplica a cualquier contrato donde al menos 95% del ingreso bruto venga de fuentes de Estados Unidos.
Una entidad está controlada por pocas personas si, en un año fiscal con ingreso bajo el contrato, 50% o más de sus intereses de beneficio están en manos de cinco personas o menos. Las instrucciones indican que se cuentan la propiedad directa e indirecta, con reglas similares a las de la sección 1563(e).
Qué parte usar
- La Parte I es el método regular. Úsela si no hay elección vigente y no está obligado a usar el método simplificado de impacto marginal.
- La Parte II es el método simplificado de impacto marginal, o SMIM.
Las instrucciones indican que la Parte II la usan solo las entidades de transparencia fiscal obligadas a aplicar el método a nivel de entidad. También la usan los contribuyentes que eligen el SMIM o tienen una elección vigente.
Con el método simplificado, los montos de años anteriores usan una tasa marginal supuesta. Esa tasa es, en general, la tasa legal más alta vigente para ese año. Las instrucciones indican que así no hay que recalcular su impuesto con el monto y los costos reales del contrato cada vez.
Para elegirlo, adjunte una declaración a una declaración de impuesto sobre la renta presentada a tiempo, con prórrogas, del primer año de la elección. La declaración indica que elige bajo la sección 1.460-6(d) de los reglamentos. Una vez hecha, la elección aplica a todos los años siguientes. El IRS debe consentir antes de que se revoque.
Cada columna de la Parte I corresponde a un año fiscal anterior. En ese año tuvo que informar ingreso del contrato terminado. Las columnas también cubren cualquier otro año fiscal afectado por esos años. Si hay más de dos años anteriores, adjunte hojas adicionales.
Cambio de contribuyente a mitad del contrato
Cuando una corporación C se convierte en corporación S durante un contrato, el método se aplica a nivel de entidad. Se aplica a los contratos celebrados antes de la conversión. Esto vale aunque la corporación S se considere o no controlada por pocas personas.
Dónde va el interés
Adjunte el Formulario 8697 a su declaración de impuesto sobre la renta. La sección de firma no tiene que completarla usted ni un preparador pagado.
Las personas físicas incluyen el interés adeudado en la línea del Anexo 2 (Formulario 1040) que indican las instrucciones. Una sociedad que no esté controlada por pocas personas lo incluye en el Formulario 1065, línea 24. Una corporación S que no esté controlada por pocas personas lo incluye en el monto de impuestos adicionales del Formulario 1120-S, línea 23c, para el año del formulario 2025.
Declaraciones corregidas
Al completar un Formulario 8697 corregido, las instrucciones indican trasladar ciertas cifras del formulario original. Por ejemplo, el ingreso gravable ajustado de la Parte I, línea 3 del original.
Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8697, Cálculo de intereses bajo el método de retrospección para contratos a largo plazo terminados (Rev. diciembre 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8697.pdf); Instrucciones para el Formulario 8697 (Rev. diciembre 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8697.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
