Formulario 5329: cómo declarar el impuesto de 10% por retiros tempranos

El Formulario 5329 declara impuestos adicionales sobre cuentas de jubilación y otras cuentas con ventajas fiscales. Un uso frecuente es el impuesto adicional de 10% por distribuciones tempranas. Una distribución temprana es dinero que saca de un plan de jubilación o de una cuenta IRA antes de los 59½ años. Esta página explica la Parte I para el año fiscal 2025. Para las reglas sobre cuándo aplica el 10%, lea el impuesto adicional de 10% y sus excepciones. IRS: Formulario 5329 (2025, en inglés)

Quizá no necesite todo el formulario

La primera página del formulario dice que, si solo debe el impuesto adicional de 10% sobre el monto total de sus distribuciones tempranas, quizá pueda declararlo directamente en el Anexo 2 (Formulario 1040), línea 8. En ese caso no tiene que presentar el Formulario 5329. Lea las instrucciones para confirmar que cumple los requisitos. IRS: Formulario 5329 (2025, en inglés), primera página

Parte I, línea por línea

• Línea 1: Anote las distribuciones tempranas incluidas en su ingreso. Use el monto gravable de su Formulario 1099-R.
• Línea 2: Anote el número de excepción, si aplica, y el monto que no está sujeto al impuesto adicional.
• Línea 3: Reste la línea 2 de la línea 1.
• Línea 4: Multiplique la línea 3 por 10%. Anote el resultado en el Anexo 2 (Formulario 1040), línea 8.

Si parte de la línea 3 vino de una cuenta SIMPLE IRA y la distribución ocurrió dentro de los 2 años después de que empezó a participar en el plan SIMPLE IRA, la tasa es de 25%, no de 10%. IRS: Instrucciones del Formulario 5329 (2025, en inglés)

Códigos de excepción

La línea 2 usa números de las instrucciones. Estos son algunos códigos que aplican a muchas personas:

• 01: Una distribución de un plan (no de una IRA) después de dejar un empleo, en el año en que cumple 55 años o después (50 años para empleados de seguridad pública calificados).
• 02: Pagos periódicos iguales sustanciales.
• 03: Discapacidad total y permanente.
• 04: Distribuciones por muerte.
• 05: Distribuciones de un plan hasta sus gastos médicos no reembolsados menos 7.5% de su ingreso bruto ajustado.
• 08: Distribuciones de una IRA para gastos de educación superior calificados.
• 09: Distribuciones de una IRA para la compra de una primera vivienda, hasta 10,000 dólares.
• 19: Distribuciones calificadas por nacimiento o adopción, hasta 5,000 dólares.
• 20: Distribuciones por enfermedad terminal.

Si aplica más de una excepción, anote 99. La lista completa tiene más códigos, algunos solo para IRA. IRS: Instrucciones del Formulario 5329 (2025, en inglés), tabla de excepciones

Revise su Formulario 1099-R

La casilla 7 del Formulario 1099-R muestra un código de distribución. Algunos códigos marcan un pago como temprano aunque no lo sea. Si tenía 59½ años o más, las instrucciones dicen que incluya ese monto en la línea 2 bajo la excepción 12. Revise su código antes de presentar. IRS: Instrucciones del Formulario 5329 (2025, en inglés), excepción 12

Partes III y IV: contribuciones en exceso a IRA

Las Partes III y IV son para contribuciones en exceso a IRA tradicionales y Roth. El impuesto sobre esas contribuciones es de 6%, y es un cálculo separado del impuesto por distribución temprana. Si tiene contribuciones en exceso, lea la página sobre aportes excesivos a una IRA antes de llenar esas partes. IRS: Formulario 5329 (2025, en inglés), Partes III y IV

Pasos a seguir

1. Reúna cada Formulario 1099-R que muestre una distribución en 2025.
2. Revise si alguna excepción aplica a cada monto.
3. Complete la Parte I. Anote el monto de 10% en el Anexo 2 (Formulario 1040), línea 8.
4. Presente el Formulario 5329 con su declaración si completó alguna parte.

Registros que debe guardar

Guarde cada Formulario 1099-R y los registros de cualquier excepción que reclame. Para una distribución por nacimiento o adopción, las instrucciones dicen que adjunte una declaración con el nombre, la edad y el número de identificación del contribuyente del hijo. Para una enfermedad terminal, guarde la certificación del médico. IRS: Instrucciones del Formulario 5329 (2025, en inglés), excepciones 19 y 20

Lecturas relacionadas

Lea los conceptos básicos del Formulario 1099-R para entender cada casilla. Lea el Anexo 2 para ver adónde van los impuestos adicionales.

Información general, no es asesoría sobre su situación.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 5329 (2025, en inglés), Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidas las IRA) y otras cuentas con ventajas fiscales (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f5329.pdf); IRS, Instrucciones del Formulario 5329 (2025, en inglés) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i5329.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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