Devolver ingresos de un año anterior: las reglas del derecho de reclamación

La Publicación 525 (2025), Ingresos gravables y no gravables, cubre una regla que aparece cuando usted devuelve dinero que reportó como ingreso en un año anterior. Esta guía explica la regla básica, la línea de $3,000 y las dos formas de calcular su impuesto. Es información general. No es asesoría sobre su caso.

La regla básica

Si tuvo que devolver un monto que incluyó en sus ingresos de un año anterior, es posible que pueda deducir la devolución de sus ingresos en el año en que la devolvió. Si el monto devuelto es más de $3,000, es posible que pueda tomar un crédito contra su impuesto de ese año.

En la mayoría de los casos, solo puede reclamar una deducción o un crédito cuando la devolución es un gasto o una pérdida de un negocio, o de una transacción con fines de lucro.

La publicación también explica el momento. Para un contribuyente que usa el método de efectivo, el ingreso generalmente se grava cuando está disponible para usted, aunque no cobre el cheque. Por eso el año en que usted contó el dinero por primera vez es el que importa para las reglas de devolución.

Dónde va la deducción

En la mayoría de los casos, usted deduce la devolución en el mismo formulario o anexo donde reportó el ingreso por primera vez. La publicación da dos ejemplos:

• Si reportó el ingreso como ingreso por trabajo por cuenta propia, deduzca la devolución como gasto de negocio en el Anexo C o en el Anexo F.
• Si lo reportó como ganancia de capital, deduzca la devolución como pérdida de capital, usando las instrucciones del Anexo D.

Si reportó el ingreso como salarios, compensación por desempleo u otro ingreso no comercial, la publicación dice que es posible que pueda deducir la devolución como otra deducción detallada en el Anexo A, línea 16. Eso aplica cuando el monto devuelto es más de $3,000.

La línea de $3,000

Para los años fiscales posteriores a 2017, ya no puede reclamar deducciones varias detalladas. Por eso, si el monto que devolvió es de $3,000 o menos, no puede deducirlo de sus ingresos en el año en que lo devolvió.

Al revisar la línea de $3,000, mire el monto total devuelto en la declaración. La publicación dice que cada devolución no se considera por separado. Súmelas primero.

Dos formas de calcular el impuesto

Cuando la devolución es más de $3,000, la publicación da dos métodos. Calcule su impuesto de las dos formas. Luego use el método que resulte en menos impuesto.

• Método 1, deducción. Calcule su impuesto del año en que devolvió el monto, con la devolución deducida.
• Método 2, crédito. Calcule su impuesto del año de la devolución sin la deducción. Luego vuelva a calcular el impuesto del año anterior sin el ingreso devuelto. Reste esa segunda cifra del impuesto que muestra su declaración anterior. La diferencia es el crédito. Reste el crédito del impuesto que calculó en el paso 1.

Si el Método 1 resulta en menos impuesto, deduzca el monto devuelto. Si el Método 2 resulta en menos impuesto, reclame el crédito en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040-SR.

Qué significa el derecho de reclamación

La publicación usa la frase "derecho de reclamación" para estas reglas. Significa que, cuando usted incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricciones sobre él. El dinero que después tuvo que devolver todavía pudo ser ingreso en el año anterior. Las reglas de devolución aplican a esa situación.

La publicación muestra el mismo cálculo de dos métodos en un ejemplo. Usa un ingreso de 2024 y una devolución de $5,000 en 2025, y compara el impuesto con y sin ese ingreso.

Guarde sus registros

Guarde los documentos que muestran la devolución. Esto incluye la carta o el estado de cuenta de quien le pagó, la declaración del año anterior y las cifras que usó para cada método. Estos registros le ayudan a mostrar el monto, el año y el formulario donde el ingreso se reportó por primera vez.

Próximos pasos

Lea la sección completa sobre devoluciones de la Publicación 525 antes de presentar su declaración, en especial los ejemplos y las reglas de la línea 16. Si la devolución es grande, o si involucra más de un año, un profesional de impuestos puede ayudarle a comparar los dos métodos.

Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 525 (2025), Ingresos gravables y no gravables (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p525.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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