¿Efectivo o devengado? Cómo un pequeño negocio elige su método contable
Publicado el 7 de noviembre de 2026
La Publicación 334 (2025), Guía tributaria para pequeños negocios, explica cómo reportar los ingresos y gastos de un negocio. El capítulo 2 trata de los métodos contables. Un método contable es el conjunto de reglas que decide cuándo y cómo se reportan los ingresos y gastos. Esta guía cubre las dos opciones principales. Es información general. No es asesoría sobre su caso.
Cuándo elige
Usted elige su método al presentar la primera declaración de impuestos que incluye un Anexo C para el negocio. Si después quiere cambiarlo, en general necesita la aprobación del IRS. La publicación también dice que debe usar el mismo método para calcular su ingreso gravable y para llevar sus libros.
El método de efectivo
Con el método de efectivo, usted incluye en el ingreso bruto las partidas que recibe real o constructivamente durante el año fiscal. Recibir algo de manera constructiva significa que un monto se acredita en su cuenta o queda a su disposición sin restricciones. No necesita tener el dinero en sus manos. La publicación dice que un cheque válido que recibe a más tardar al final del año es recibo constructivo en ese año, aunque no pueda depositarlo hasta el año siguiente.
La publicación también dice que no puede guardar cheques ni postergar la posesión de bienes similares para pasar ingresos a otro año. Con el método de efectivo, en general deduce los gastos en el año en que los paga realmente.
La publicación da este ejemplo. Un cliente le envía un cheque por servicios el 30 de diciembre de 2024, y usted lo recibe el 4 de enero de 2025. La publicación dice que debe incluir el monto en sus ingresos de 2025.
El método de devengado
Con un método de devengado, en general reporta los ingresos en el año en que se ganan, y deduce o capitaliza los gastos en el año en que se incurren. Incluye un monto en ingresos cuando han ocurrido todos los hechos que fijan su derecho a recibirlo y puede determinar el monto con razonable exactitud.
En cuanto a los gastos, la publicación dice que en general debe cumplir dos pruebas. Debe cumplirse la prueba de todos los hechos, y debe haber ocurrido el desempeño económico. El ejemplo de la publicación: usted compra útiles de oficina en diciembre de 2025 y paga la factura en enero de 2026. Puede deducir el gasto en 2025, porque la obligación quedó fijada y los útiles se entregaron ese año.
Gastos pagados por adelantado
Con el método de efectivo, un gasto que paga por adelantado en general solo es deducible en el año al que corresponde. El ejemplo de la publicación es una póliza de seguro comercial de $1,000, vigente por un año desde el 1 de julio de 2025. Puede deducir $500 en 2025 y $500 en 2026.
Inventario y la excepción para pequeños negocios
La mayoría de las personas y de los trabajadores por cuenta propia sin inventario usan el método de efectivo. Si necesita inventario para calcular sus ingresos, la publicación dice que en general debe usar un método de devengado para las ventas y las compras. La excepción es el contribuyente de pequeño negocio. Usted califica si sus ingresos brutos anuales promedio de los tres años fiscales anteriores son de $31 millones o menos, ajustados por inflación, y no es un refugio tributario.
Dos negocios, dos métodos
Puede usar métodos distintos para las partidas de negocio y las personales. Si tiene dos o más negocios separados y distintos, puede usar un método diferente para cada uno. La publicación dice que son separados solo si lleva libros y registros completos y separados para cada uno.
Guarde registros con cualquier método
Con cualquiera de los dos métodos, guarde registros que muestren cuándo entró el dinero y cuándo se pagaron o se incurrieron las facturas. Con el método de efectivo, es clave la fecha en que recibió el cheque. Con el método de devengado, importa la fecha en que quedó fijada la obligación, junto con la factura. Guarde estos registros junto con sus libros.
Próximos pasos
Haga una lista de los ingresos y gastos de su negocio del año, y anote las fechas de los cheques y las facturas. Luego revise si tiene inventario. Si lo tiene, confirme si aplica la excepción para pequeños negocios. Cambiar de método en general requiere la aprobación del IRS, así que consulte a un profesional de impuestos antes de cambiar. Para el anexo donde van estas cifras, vea nuestra guía sobre ingresos y gastos del Anexo C.
Fuentes: Fuentes: IRS, Publicación 334 (2025), Guía tributaria para pequeños negocios, capítulo 2 (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p334.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.
