Formulario 8864: Crédito por biodiésel, diésel renovable o combustibles de aviación sostenibles

El Formulario 8864 se usa para reclamar un crédito de combustible por biodiésel, diésel renovable o combustible de aviación sostenible. Para el año fiscal 2025, el formulario se usa sobre todo para un crédito: el crédito del productor pequeño de agro-biodiésel. Las instrucciones indican que ese crédito sigue disponible para cierto combustible.

Este artículo es información general de la revisión de diciembre de 2025 del formulario y de sus instrucciones. No dice si su negocio califica.

Qué cambió en 2025

La mayoría de los créditos anteriores por combustible terminaron. Las instrucciones indican que los períodos del crédito de la sección 40A por biodiésel, mezcla de biodiésel y diésel renovable, y del crédito de la sección 40B por combustibles de aviación sostenibles, vencieron para el combustible vendido o usado después del 31 de diciembre de 2024.

El crédito del productor pequeño de agro-biodiésel de la sección 40A fue extendido. Las instrucciones indican que aplica hasta el 31 de diciembre de 2026. No lo reclame por combustible vendido o usado después de 2026.

La tasa del crédito

• Para el combustible vendido o usado del 1 de enero de 2025 al 30 de junio de 2025, la tasa es de 0.10 dólares por galón. Es la línea 7.
• Para el combustible vendido o usado después del 30 de junio de 2025, pero antes del 1 de enero de 2027, la tasa es de 0.20 dólares por galón. Es la línea 8.

Las instrucciones también fijan límites. La producción calificada de agro-biodiésel es de hasta 15 millones de galones. El productor debe ser un productor pequeño elegible, con una capacidad productiva de no más de 60 millones de galones en todo momento del año. Para el combustible vendido o usado después del 30 de junio de 2025, la materia prima debe provenir exclusivamente de cultivos producidos o cultivados en Estados Unidos, México o Canadá.

El diésel renovable no es producción calificada de agro-biodiésel según estas reglas.

Quién debe presentarlo

Las instrucciones indican que las sociedades de personas, las corporaciones S, las cooperativas, las sucesiones y los fideicomisos deben presentar el Formulario 8864 para reclamar el crédito. Otros contribuyentes no tienen que presentarlo cuando su única fuente de este crédito es una de esas entidades. En ese caso, reportan el crédito en el Formulario 3800, Crédito general de negocios.

Las instrucciones indican que este formulario cubre el crédito de una sociedad, corporación S, cooperativa, sucesión o fideicomiso con año fiscal que empezó en 2024 y termina durante su año fiscal de 2025.

Registro del productor

Las instrucciones indican que todos los productores deben estar registrados ante el IRS para reclamar el crédito del productor pequeño de agro-biodiésel. El registro usa el Formulario 637, Solicitud de registro. Lea las instrucciones antes de reclamar el crédito.

Dónde van los montos

• La línea 9 suma las líneas 7 y 8. Las instrucciones indican que este monto se incluye en el ingreso, aunque no pueda usar todo el crédito por el límite de la obligación de impuesto.
• La línea 10 es para el crédito que le asignó una entidad de paso, como una corporación S o una sociedad.
• La línea 11 se reporta en el Formulario 3800, Parte III, línea 1l. Las líneas 12 y 13 aplican a cooperativas, sucesiones y fideicomisos.

Recaptura

Las instrucciones indican que debe pagar un impuesto, llamado recaptura, por cada galón de biodiésel o diésel renovable por el que reclamó un crédito, si usa el combustible para algo que no sea combustible, o si lo separa de una mezcla. El impuesto se reporta en el Formulario 720, Parte II, IRS No. 117, en el trimestre en que ocurrió el hecho.

Lo que este artículo no cubre

Las instrucciones también tratan las transferencias de créditos y un paso de registro previo para las elecciones de transferencia. Este artículo no explica esos pasos. Para llevar registros, vea ¿Cuánto tiempo debo guardar mis registros de impuestos?.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8864, Crédito por biodiésel, diésel renovable o combustibles de aviación sostenibles (revisión de diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8864.pdf); Instrucciones del Formulario 8864 (revisión de diciembre de 2025) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8864.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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