Formulario 8994: el crédito del empleador por licencia familiar y médica pagada

El Formulario 8994 se usa para calcular el crédito del empleador por licencia familiar y médica pagada. El crédito va del 12.5% al 25% de ciertos salarios pagados a un empleado calificado mientras ese empleado está con licencia familiar o médica.

Esta publicación es información general del formulario del IRS y de sus instrucciones. No dice si un empleador en particular cumple las reglas de la política, y no da asesoría tributaria para un negocio en particular.

Quién presenta el formulario

Las sociedades y las corporaciones S deben presentar el Formulario 8994. Los demás contribuyentes no lo presentan si su única fuente del crédito es una sociedad o una corporación S. Esos contribuyentes reportan el crédito directamente en la Parte III, línea 4j, del Formulario 3800, Crédito general de negocios.

Las instrucciones también dicen que un contribuyente puede reclamar el crédito, o elegir no reclamarlo, dentro de los 3 años desde la fecha de vencimiento de la declaración. Esa elección puede hacerse en una declaración original o en una enmendada.

Las cuatro preguntas de sí o no

El formulario comienza con las preguntas de la A a la D. Cada pregunta trata sobre la política escrita del empleador o las licencias pagadas durante el año. Si alguna respuesta es no, el formulario indica que hay que detenerse y no presentarlo. Las instrucciones describen una excepción que puede aplicarse a una sociedad o a una corporación S.

La pregunta A pregunta si la política escrita ofrece al menos 2 semanas de licencia familiar y médica pagada cada año. La pregunta B pregunta si la política paga al menos el 50% de los salarios que normalmente se pagan. La pregunta C pregunta si se pagó licencia a al menos un empleado calificado durante el año. La pregunta D trata sobre el lenguaje de no interferencia para un empleado calificado que no está cubierto por la Ley de Licencia Familiar y Médica.

La política escrita

La política puede ser un solo documento o varios documentos. Las instrucciones dicen que la política debe estar vigente antes de pagar la licencia que cubre. Se considera vigente en la fecha más reciente entre su fecha de adopción y su fecha de entrada en vigor.

Las instrucciones dan un ejemplo. Una política adoptada el 15 de junio de 2024, con fecha de entrada en vigor del 1 de julio de 2024, puede cubrir las licencias tomadas a partir del 1 de julio de 2024. El ejemplo supone que se cumplen todos los demás requisitos.

La política no puede excluir una clasificación de empleados que sea calificada. Por ejemplo, no puede dejar fuera a los empleados con convenio colectivo si son empleados calificados.

Líneas 1 a 3

La línea 1 es el crédito total por licencia familiar y médica pagada, calculado sobre los salarios pagados durante el año a los empleados calificados mientras estaban de licencia. Si usa la Hoja de trabajo del crédito por licencia familiar y médica pagada, use el total de la columna (d). La línea 1 también se refiere a un ajuste a la deducción de salarios.

La línea 2 es el crédito del empleador que viene de sociedades y corporaciones S. La línea 3 suma las líneas 1 y 2. Las sociedades y las corporaciones S reportan la línea 3 en el Anexo K. Los demás contribuyentes la reportan en el Formulario 3800, Parte III, línea 4j.

Límites del crédito

Las instrucciones limitan a 12 semanas por año fiscal la licencia que cuenta para el crédito. El porcentaje aplicable empieza en 12.5% cuando la tasa de pago es del 50%. Sube a medida que la tasa de pago es más alta, hasta un máximo de 25%.

Guarde los registros de nómina que muestren qué semanas se pagaron y a qué tasa. Esos registros respaldan cada línea del cálculo.

Revise primero el año

Las instrucciones dicen que el crédito se amplió para cubrir los años fiscales que comienzan en 2021 a 2025. Antes de reclamarlo para un año posterior, lea las instrucciones vigentes para ese año. Las reglas y las fechas pueden cambiar.

Errores que conviene evitar

• Reclamar el crédito antes de que la política escrita esté vigente.
• Omitir el lenguaje de no interferencia cuando un empleado calificado no está cubierto por la Ley de Licencia Familiar y Médica.
• Usar una revisión incorrecta del formulario o de las instrucciones para el año fiscal.
• Reportar el crédito en la línea equivocada cuando la única fuente es una sociedad o una corporación S.

Otros créditos de negocios se combinan en el Formulario 3800. Para un crédito relacionado para pequeños empleadores, vea Formulario 8941: el crédito por seguro médico para pequeños empleadores.

Guarde juntas la política escrita, los registros de licencias y los registros de nómina. Lea las instrucciones del año fiscal que va a presentar antes de completar cualquier línea.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 8994, Crédito del empleador por licencia familiar y médica pagada (Rev. enero de 2021) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8994.pdf); Instrucciones del Formulario 8994 (Rev. diciembre de 2024) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8994.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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